第六章 企業(yè)內(nèi)部控制

　　[基本要求]

　　(一) 掌握企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架

　　(二) 掌握企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和要素

　　(三)掌握資金活動(dòng)等18項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)用指引明確的控制目標(biāo)、主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和主要控制措施

　　(四) 掌握企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的內(nèi)容、程序、方法、評(píng)價(jià)報(bào)告編制與報(bào)送要求

　　(五) 掌握企業(yè)內(nèi)部控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的內(nèi)容、程序、方法、審計(jì)報(bào)告編制與披露要求

　　[考試內(nèi)容]

第一節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架

　　企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。

　　基本規(guī)范規(guī)定了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素等基本要求，是制定配套指引的基本依據(jù)。

　　企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》組成。

　　應(yīng)用指引分為企業(yè)層面控制指引和業(yè)務(wù)層面控制指引。《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》為企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提供了自律性要求。《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》為會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作提供了應(yīng)用性指導(dǎo)。

　　基本規(guī)范和配套指引主要適用于大中型企業(yè)，我國(guó)的上市公司、中央企業(yè)和國(guó)有大中型企業(yè)須強(qiáng)制執(zhí)行基本規(guī)范和配套指引。小企業(yè)可以參照?qǐng)?zhí)行《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》。《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的有益補(bǔ)充。

　　一、 內(nèi)部控制目標(biāo)

　　內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　二、 內(nèi)部控制原則

　　內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)繩，包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。

　　(1)內(nèi)部環(huán)境，主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化等。

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

　　(3)控制活動(dòng)，主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。

　　(4)信息與溝通，主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制。

　　(5)內(nèi)部監(jiān)督，包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。

　　完整大綱下載：2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試大綱文檔

　　熱點(diǎn)關(guān)注：2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間 | 2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試教材

　　2019高級(jí)會(huì)計(jì)師招生方案 個(gè)性化服務(wù) 老師幫你劃考點(diǎn) 購(gòu)買定制班送無紙化系統(tǒng)>>網(wǎng)校助你脫穎而出！