第五章 企業(yè)風(fēng)險管理

　　[基本要求]

　　(一) 掌握企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)涵、分類和作用

　　(二) 掌握風(fēng)險管理與內(nèi)部控制以及其他管理體系的關(guān)系

　　(三) 掌握風(fēng)險管理的流程和主要方法，能夠繪制風(fēng)險矩陣

　　(四) 掌握危險性因素、不確定性風(fēng)險和機會風(fēng)險的分類及各自的內(nèi)容和管理措施

　　(五) 熟悉風(fēng)險管理體系建立的主要內(nèi)容和方法

　　[考試內(nèi)容]

第一節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理概述

　　一、 企業(yè)風(fēng)險的含義及其分類

　　(一) 企業(yè)風(fēng)險的含義

　　企業(yè)風(fēng)險是指對企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性。一般用事件后果和發(fā)生可能性的組合來表達(dá)。

　　企業(yè)風(fēng)險的內(nèi)涵從兩個方面理解：一是企業(yè)風(fēng)險與目標(biāo)實現(xiàn)相關(guān);二是源于不確定性。認(rèn)識和有效管理企業(yè)風(fēng)險，有助于結(jié)合企業(yè)目標(biāo)，優(yōu)化企業(yè)資源配置，利用不確定性創(chuàng)造更大價值。

　　(二) 企業(yè)風(fēng)險的分類

　　風(fēng)險分類是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，有助于企業(yè)針對性地進(jìn)行風(fēng)險管理。常用的風(fēng)險分類有：

　　(1)按風(fēng)險內(nèi)容，可以分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、營運風(fēng)險和法律風(fēng)險等。

　　(2)按能否為企業(yè)帶來盈利，可分為危險性因素風(fēng)險、不確定性風(fēng)險和機會風(fēng)險。

　　(3)按來源和范圍，可分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。

　　(4)按風(fēng)險有效性，可以分為固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險。

　　二、 企業(yè)風(fēng)險管理的作用與構(gòu)成要素

　　(一)企業(yè)風(fēng)險管理的作用

　　企業(yè)風(fēng)險管理是指企業(yè)為實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)，對風(fēng)險進(jìn)行有效識別、評估、預(yù)警和應(yīng)對等管理活動的過程。這個過程，是由一個主體的董事會、管理層和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在事件，通過管理風(fēng)險使不利因素控制在該企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。

　　企業(yè)風(fēng)險管理的主要作用是：

　　(1)可以協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險容忍度與戰(zhàn)略。

　　(2)增進(jìn)風(fēng)險應(yīng)對決策。

　　(3)抑減經(jīng)營意外和損失。

　　(4)識別和管理貫穿于企業(yè)的風(fēng)險。

　　(5)提供對多重風(fēng)險的整體應(yīng)對。

　　(6)抓住機會。

　　(7)改善資本調(diào)配。

　　企業(yè)風(fēng)險管理能夠?qū)λ�有可能對利益相關(guān)者(股東、政府、員工等)的預(yù)期造成影響的重大重要因素作出較詳盡的分析。

　　由于風(fēng)險管理承擔(dān)的作用，使得其復(fù)雜性上升，從對危險性因素的杜絕，到對控制性風(fēng)險的合規(guī)檢查，進(jìn)而對機會風(fēng)險實現(xiàn)效益的管理，難度逐漸增加。

　　(二)企業(yè)風(fēng)險管理的構(gòu)成要素

　　包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控評價。

　　三、 企業(yè)風(fēng)險管理的目的、主要特征和基本原則

　　(1)企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)是在確定企業(yè)風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的總體風(fēng)險和主要風(fēng)險控制在企業(yè)容忍度范圍之內(nèi)。明確風(fēng)險管理目標(biāo)，可以使企業(yè)落實風(fēng)險管理責(zé)任、加強對重大風(fēng)險因素的識別及評估、提供對決策頗有價值的信息。

　　(2)企業(yè)風(fēng)險管理的主要特征是&戰(zhàn)略性、全員參與、雙面性、系統(tǒng)性、專業(yè)性。

　　(3)企業(yè)風(fēng)險管理本著融合性、全面性、重要性、平衡性的原則開展。

　　四、 企業(yè)風(fēng)險管理和與其他管理體系的關(guān)系

　　企業(yè)風(fēng)險管理從屬于企業(yè)管理。風(fēng)險管理是在企業(yè)管理過程中植人風(fēng)險管理的程序，從而保證目標(biāo)的實現(xiàn)更加科學(xué)、合理。

　　與內(nèi)部控制相比，全面風(fēng)險管理所應(yīng)對的是企業(yè)的所有風(fēng)險，內(nèi)部控制通�？刂频氖瞧髽I(yè)內(nèi)部可控的風(fēng)險。在我國內(nèi)部控制規(guī)范體系下，加強內(nèi)部控制是為了防范控制風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)，而風(fēng)險管理目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，兩者都要求將風(fēng)險控制在可承受的范圍以內(nèi)，兩者不是對立而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。

　　完整大綱下載：2019年高級會計師會計實務(wù)考試大綱文檔

　　熱點關(guān)注：2019年高級會計師考試時間 | 2019年高級會計師考試教材

　　2019高級會計師招生方案 個性化服務(wù) 老師幫你劃考點 購買定制班送無紙化系統(tǒng)>>網(wǎng)校助你脫穎而出！