第三章 企業(yè)全面預(yù)算管理

　　[基本要求]

　　(一) 掌握全面預(yù)算的編制方法，熟悉全面預(yù)算的編制方式與編制流程

　　(二) 掌握全面預(yù)算分析要點(diǎn)、掌握預(yù)算分析方法

　　(三) 熟悉預(yù)算目標(biāo)的確定要點(diǎn)，掌握利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)的確定方法

　　(四) 熟悉全面預(yù)算控制的方式與原則

　　(五) 熟悉全面預(yù)算調(diào)整的內(nèi)涵、原則與程序

　　(六)了解全面預(yù)算管理的含義、內(nèi)容、功能、原則與流程

　　(七) 了解全面預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境，熟悉全面預(yù)算管理的組織體系

　　(八) 了解全面預(yù)算考核的原則與程序，熟悉全面預(yù)算考核的內(nèi)容

　　[考試內(nèi)容]

第一節(jié)全面預(yù)算管理概述

　　一、 全面預(yù)算管理的含義與內(nèi)容

　　預(yù)算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。在預(yù)算管理前冠以“全面”二字，主要有以下三層含義：預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤。

　　全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算，包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算等。專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算，是指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策編制的預(yù)算，包括投融資決策預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)資金收支、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果等有關(guān)的預(yù)算，包括資金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等。

　　二、 全面預(yù)算管理的功能、原則與流程

　　全面預(yù)算管理主要包括四個(gè)方面功能：規(guī)劃與計(jì)劃功能、溝通與協(xié)調(diào)功能、控制與監(jiān)督功能、考核與評(píng)價(jià)功能。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，一般應(yīng)遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、過(guò)程控制原則、融合性原則、平衡管理原則和權(quán)變性原則等。全面預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程，全面預(yù)算管理的流程可分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行(預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等)和預(yù)算考評(píng)三個(gè)階段。

　　三、 全面預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境

　　企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)境包括戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)計(jì)劃、組織架構(gòu)、內(nèi)部管理制度、信息系統(tǒng)等。

　　(一) 戰(zhàn)略目標(biāo)

　　企業(yè)應(yīng)按照戰(zhàn)略目標(biāo)，確立預(yù)算管理的方向、重點(diǎn)和目標(biāo)。

　　(二) 業(yè)務(wù)計(jì)劃

　　業(yè)務(wù)計(jì)劃，是指按照戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體描述和詳細(xì)計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)將戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃具體化、數(shù)量化作為預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)落地。

　　(三) 組織架構(gòu)

　　企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。由于不同企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、組織架構(gòu)等因素各不相同，在全面預(yù)算管理組織體系的具體設(shè)置上也可采取不同的方式。全面預(yù)算管理的組織體系通常由全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層面構(gòu)成。

　　全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)是組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，主要包括股東(大)會(huì)、董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)和企業(yè)經(jīng)理層。預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)包括：審批公司預(yù)算管理制度、政策，審議年度預(yù)算草案或預(yù)算調(diào)整草案并報(bào)董事會(huì)等機(jī)構(gòu)審批，監(jiān)控、考核本單位的預(yù)算執(zhí)行情況并向董事會(huì)報(bào)告，協(xié)調(diào)預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算執(zhí)行中的有關(guān)問(wèn)題等。

　　全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)是全面預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考評(píng)等工作。

　　全面預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)是指根據(jù)其在企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的作用和職責(zé)劃分的，承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有相應(yīng)權(quán)力和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，包括企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)、所屬分(子)企業(yè)等。

　　(四) 內(nèi)部管理制度

　　企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、定額標(biāo)準(zhǔn)制度、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計(jì)制度、績(jī)效考核和激勵(lì)制度等內(nèi)部管理制度，夯實(shí)預(yù)算管理的制度基礎(chǔ)。

　　(五) 信息系統(tǒng)

　　企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，規(guī)范預(yù)算管理流程，提高預(yù)算管理效率。

　　四、 全面預(yù)算管理層級(jí)

　　一般情況下，企業(yè)的全面預(yù)算管理層級(jí)與企業(yè)內(nèi)部層級(jí)相一致。企業(yè)內(nèi)部層級(jí)不同，全面預(yù)算管理的內(nèi)容與特點(diǎn)也不同。

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