第九章金融工具會(huì)計(jì)

　　[基本要求]

　　(一) 掌握金融工具的類型

　　(二) 掌握金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類、采用實(shí)際利率確定金融資產(chǎn)攤余成本的方 法以及各類金融工具后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)處理

　　(三) 掌握金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理

　　(四) 掌握金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否終止確認(rèn)的分析和判斷，及其相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

　　(五) 掌握套期保值的原則、方式和實(shí)際操作

　　(六) 掌握各類套期的會(huì)計(jì)處理

　　(七) 掌握股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂、審批和實(shí)施程序

　　(八) 掌握股權(quán)激勵(lì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

　　(九) 了解股權(quán)激勵(lì)的方式和實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的條件

　　[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

　　金融工具是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具 的合同。金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具，可分為基礎(chǔ)金融工具和衍生 工具。

　　一、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類

　　(一) 金融資產(chǎn)的分類

　　1. 以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

　　2. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的金融資產(chǎn)

　　3. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　企業(yè)在金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)對(duì)其進(jìn)行分類后，是否可對(duì)其進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)按照 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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　　第二節(jié)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移

　　金融資產(chǎn)(含單項(xiàng)或一組類似金融資產(chǎn))轉(zhuǎn)移，是指企業(yè)(轉(zhuǎn)出方)將金融資產(chǎn) 讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方(轉(zhuǎn)人方)。

　　一、 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的類型

　　金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移通常包括應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓、金融 資產(chǎn)證券化等表現(xiàn)形式。

　　二、 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理

　　(一)符合終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

　　1. 符合終止確認(rèn)條件的判斷

　　(1)企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)人方;

　　(2)企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，但放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)的控制。

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　　第三節(jié)套期保值

　　套期保值，是指企業(yè)為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、 信用風(fēng)險(xiǎn)等引起的風(fēng)險(xiǎn)敞口，指定一項(xiàng)或一項(xiàng)以上套期工具，使套期工具的公允價(jià)值 或現(xiàn)金流量變動(dòng)，預(yù)期抵銷被套期項(xiàng)目全部或部分公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)。

　　(一) 套期保值的原則

　　主要包括：種類相同或相關(guān)原則、數(shù)量相等或相當(dāng)原則、交易方向相反原則、月 份相同或相近原則等。

　　(二) 套期保值的方式

　　1. 買入套期保值

　　2. 賣出套期保值

　　第四節(jié)股權(quán)激勵(lì)

　　股權(quán)激勵(lì)主要是指上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對(duì)激勵(lì)對(duì)象進(jìn)行的長(zhǎng)期性激勵(lì)。

　　一、 股權(quán)激勵(lì)方式

　　股權(quán)激勵(lì)方式主要包括股票期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、虛擬股票和業(yè)績(jī) 股。

　　二、 實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的條件

　　《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》對(duì)一般上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的條件作出了規(guī) 定。國(guó)有控股上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃還應(yīng)當(dāng)具備有關(guān)規(guī)定的條件。

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