第六章企業(yè)內(nèi)部控制

　　[基本要求]

　　(一) 掌握企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架

　　(二) 掌握企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和要素

　　(三) 掌握資金活動(dòng)等18項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)用指引明確的控制目標(biāo)、主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵 控制點(diǎn)和主要控制措施

　　(四) 掌握企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的內(nèi)容、程序、方法、評(píng)價(jià)報(bào)告編制與報(bào)送要求

　　(五) 掌握企業(yè)內(nèi)部控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的內(nèi)容、程序、方法、審計(jì)報(bào)告編制與披 露要求

　　[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架

　　企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。

　　基本規(guī)范規(guī)定了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素等基本要求，是制定配套指引的基 本依據(jù)。

　　企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi) 部控制審計(jì)指引》組成。

　　應(yīng)用指引分為企業(yè)層面控制指引和業(yè)務(wù)層面控制指引。《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》 為企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提供了自律性要求。《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》為會(huì)計(jì)師 事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作提供了應(yīng)用性指導(dǎo)。

　　基本規(guī)范和配套指引主要適用于大中型企業(yè)，上市公司、中央企業(yè)和國有大中型 企業(yè)須強(qiáng)制執(zhí)行基本規(guī)范和配套指引。小企業(yè)可以參照?qǐng)?zhí)行《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 (試行)》。《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的有益補(bǔ)充。

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　　第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

　　一、 企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式

　　(一) 董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，定期召開董事會(huì)議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策。

　　(二) 董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制中的職責(zé)一般包括審查企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施、領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)、與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通協(xié)。

　　(三) 監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。

　　(四) 經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

　　第三節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

　　企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng) 價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

　　(一)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則

　　企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則、重要性原

　　則和客觀性原則。

　　(二) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素人手， 結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的 核心指標(biāo)體系，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

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