第三章企業(yè)全面預(yù)算管理

　　[基本要求]

　　(一) 掌握全面預(yù)算的編制方法，熟悉全面預(yù)算的編制方式與編制流程

　　(二) 掌握全面預(yù)算分析要點(diǎn)、掌握預(yù)算分析方法

　　(三) 熟悉預(yù)算目標(biāo)的確定要點(diǎn)，掌握利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)的確定方法

　　(四) 熟悉全面預(yù)算控制的方式與原則

　　(五) 熟悉全面預(yù)算調(diào)整的內(nèi)涵、原則與程序

　　(六) 了解全面預(yù)算管理的含義、內(nèi)容、功能、原則與流程

　　(七) 了解全面預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境，熟悉全面預(yù)算管理的組織體系

　　(八) 了解全面預(yù)算考核的原則與程序，熟悉全面預(yù)算考核的內(nèi)容

　　(九) 了解成功的預(yù)算編制、預(yù)算控制與預(yù)算考核的特征

　　[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié)全面預(yù)算管理概述

　　一、 全面預(yù)算管理的含義與內(nèi)容

　　預(yù)算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對(duì)未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相 應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并 對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào) 整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。在預(yù)算管理前冠以“全面”二字，主要 有以下三層含義：預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤。

　　全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算， 是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、 費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算等。專門決策預(yù)算，是指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要 根據(jù)特定決策編制的預(yù)算，包括投融資決策預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)資金收 支、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果等有關(guān)的預(yù)算，包括資金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利 。

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　　第二節(jié)全面預(yù)算編制

　　一、 全面預(yù)算目標(biāo)的確定

　　(一) 預(yù)算目標(biāo)的確定原則

　　實(shí)施全面預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)是編制全面預(yù)算，而編制全面預(yù)算的重要前置工作 是確定預(yù)算目標(biāo)。集團(tuán)層面確定預(yù)算目標(biāo)應(yīng)遵循以下原則：先進(jìn)性原則、可行性原則、 適應(yīng)性原則、導(dǎo)向性原則、系統(tǒng)性原則。

　　(二) 預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)考慮的因素

　　確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，除了應(yīng)當(dāng)考慮確定預(yù)算目標(biāo)的一般原則外，通常還應(yīng)考慮以下 因素：出資人對(duì)預(yù)算目標(biāo)的預(yù)期、以前年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、預(yù)算期內(nèi)重大事項(xiàng)的影響、 企業(yè)所處發(fā)展階段的特點(diǎn)。

　　(三) 預(yù)算目標(biāo)的確定方法

　　常見的利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)的確定方法有&利潤(rùn)增長(zhǎng)率法、比例預(yù)算法、上加法、標(biāo)桿 法和本量利分析法。

　　第三節(jié)全面預(yù)算執(zhí)行

　　一、 全面預(yù)算執(zhí)行概述

　　預(yù)算執(zhí)行是把預(yù)算目標(biāo)變成行動(dòng)的一種方式，預(yù)算執(zhí)行一般按照預(yù)算控制、預(yù)算 調(diào)整等程序進(jìn)行。預(yù)算控制，是指企業(yè)以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，通過預(yù)算分解、過程監(jiān)督、差 異分析等促使日常經(jīng)營(yíng)不偏離預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的管理活動(dòng)。預(yù)算調(diào)整指當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境 或者企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致企業(yè)的 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差，原有預(yù)算已不再適宜時(shí)而進(jìn)行的預(yù)算修改。

　　二、 全面預(yù)算分析

　　(一) 全面預(yù)算分析的作用

　　全面預(yù)算分析的具體作用如下：預(yù)防作用、控制作用、評(píng)價(jià)作用、預(yù)測(cè)作用。

　　(二) 全面預(yù)算分析的流程

　　預(yù)算分析流程一般包括確定分析對(duì)象、確定重要性標(biāo)準(zhǔn)、收集資料、計(jì)算差異并 分析引起差異的原因、撰寫并上報(bào)分析報(bào)告等環(huán)節(jié)。

　　(三) 全面預(yù)算分析方法

　　常見的預(yù)算分析方法主要差異分析、對(duì)比分析、對(duì)標(biāo)分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析、 因素分析、排名分析和多維分析等。

　　第四節(jié)全面預(yù)算考核

　　一、全面預(yù)算考核的作用

　　全面預(yù)算考核是指通過對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行檢查、考核與評(píng)價(jià)，

　　為企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲和激勵(lì)提供依據(jù)，為改進(jìn)預(yù)算管理提供建議和意見，是企業(yè)進(jìn)行有效 激勵(lì)與約朿，提高企業(yè)公司績(jī)效的重要內(nèi)容。全面預(yù)算考核具有明確戰(zhàn)略導(dǎo)向、強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制、改善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、提升管理水平等作用。

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