考點5：套期保值作用
套期保值本質在于“風險對沖”和“風險轉移”。
【提示1】主要目的不在于賺錢。
【提示2】不能做到零風險。
考點6：套期保值的原則
(1)種類相同或相關原則
(2)數量相等或相當原則
(3)交易方向相反原則
(4)月份相同或相近原則
考點7：套期保值方式
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方式 |
目的 |
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買入套期保值（多頭、買期） |
回避價格上漲的風險 |
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賣出套期保值（空頭、賣期） |
回避價格下跌的風險 |
考點8: 套期保值的實際運作 ：堅持正能量
考點9：會計業(yè)務中對套期保值的分類
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公允價值套期 |
對已確認資產或負債、尚未確認的確定承諾（或它們中可辨認部分）的公允價值變動風險進行的套期 |
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現金流量套期 |
對現金流量變動風險進行的套期 |
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境外經營凈投資套期 |
對境外經營凈投資外匯風險進行的套期 |
【提示】對確定承諾的外匯風險進行的套期，企業(yè)可以作為現金流量套期或公允價值套期。
考點10：套期保值有效性計算
套期預期高度有效：實際抵銷結果在80%~125%的范圍內。
考點11：套期保值會計處理
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項目 |
公允價值套期 |
現金流量套期 |
境外經營凈投資套期 |
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套期工具公允價值變動 |
利得或損失計入當期損益 |
利得或損失確認為所有者權益并單列項目反映 |
利得或損失確認為所有者權益并單列項目反映 |
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被套期項目因被套期風險形成的利得或損失 |
計入當期損益，同時調整被套期項目的賬面價值 |
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【提示】現金流量套期計入所有者權益金額的計算
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