拓展閱讀：高級會計師考試科目章節(jié)測試題：第五章

　　第三講 風險評估

　　風險評估的四大環(huán)節(jié)：

　　1.目標設定

　　2.事項識別

　　3.風險評估

　　4.風險應對

　　第二十條(略)

　　第二十一條 企業(yè)開展風險評估，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內(nèi)部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。

　　風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務層面的可接受風險水平。

　　【重點考點如下】

　　(1)風險承受度本身說明內(nèi)部控制不能把“風險”降到零，因為技術上不可能，成本效益上看沒有必要。

　　(2)合理保證就說明了公司高管不可能將“風險”降到零。

　　第二十二條企業(yè)識別內(nèi)部風險，應當關注下列因素：

　　(一)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

　　(二)組織機構、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務流程等管理因素。

　　(三)研究開發(fā)、技術投入、信息技術運用等自主創(chuàng)新因素。

　　(四)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務因素。

　　(五)營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素。

　　(六)其他有關內(nèi)部風險因素。

　　第二十三條企業(yè)識別外部風險，應當關注下列因素：

　　(一)經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素。

　　(二)法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。

　　(三)安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。

　　(四)技術進步、工藝改進等科學技術因素。

　　(五)自然災害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

　　(六)其他有關外部風險因素。

　　【重點考點如下】

　　(1)內(nèi)部風險的主要方面，公司高管風險評估不能不考慮內(nèi)部風險。

　　(2)外部風險的主要方面，公司高管風險評估不能不考慮外部風險。

　　第二十四條 企業(yè)應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。

　　企業(yè)進行風險分析，應當充分吸收專業(yè)人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規(guī)范的程序開展工作，確保風險分析結果的準確性。

　　【重點考點如下】

　　(1)風險評估的方法是同時采用“定性與定量”，不能只用定性的方法。

　　(2)風險評估的內(nèi)容是考慮“風險發(fā)生的可能性及其影響程度”兩個“維度”。

　　第二十五條 企業(yè)應當根據(jù)風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。

　　企業(yè)應當合理分析、準確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當?shù)目刂拼胧�，避免因個人風險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

　　【重點考點如下】

　　(1)風險偏好與重大損失。

　　(2)權衡風險與收益，確定風險應對策略。

　　第二十六條 企業(yè)應當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。

　　風險規(guī)避是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策略。

　　風險降低是企業(yè)在權衡成本效益之后，準備采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。

　　風險分擔是企業(yè)準備借助他人力量，采取業(yè)務分包、購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧�，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。

　　風險承受是企業(yè)對風險承受度之內(nèi)的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。

　　【重點考點如下】

　　(1)風險規(guī)避保守型，有利有弊。

　　(2)風險承受激進型，有利有弊。

　　(3)風險降低和風險分擔是理智型。

　　第二十七條企業(yè)應當結合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，持續(xù)收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調(diào)整風險應對策略。

　　【重點考點如下】

　　(1)風險應對策略需要及時調(diào)整，及時整合。