企業(yè)會計

　　1、 資產(chǎn)減值

　　2、 資產(chǎn)減值在上年考試中，將資產(chǎn)減值與所得稅相結(jié)合考了一道案例分析題，今年仍然是重點。資產(chǎn)減值包⑴括存貨減值、金融資產(chǎn)減值和固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等減值。應(yīng)該注意：

　�、糯尕浻嬏釡p值時，應(yīng)確定存貨的成本與可變現(xiàn)凈值，關(guān)鍵是確定可變現(xiàn)凈值。在確定可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)分別外售存貨和自用存貨兩種情形分別計算。自用的存貨，比如材料，只有在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于產(chǎn)品成本時，才需要計提存貨跌價準(zhǔn)別。下面結(jié)合大綱分析重點和答題思路。

　　⑵對于金融資產(chǎn)減值，應(yīng)先判斷金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值，然后計算持有至到期投資、貸款和應(yīng)收賬款和應(yīng)收款項等資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，將該現(xiàn)值與其賬面價值比較，確定應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額�？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)則需計算累計發(fā)生的損失額，按照累計損失額計提減值準(zhǔn)備。下面結(jié)合大綱分析重點和答題思路。(略)

　�、菍τ诠潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)減值，一般應(yīng)該在出現(xiàn)減值的跡象后，才進(jìn)行減值測試(但商譽和使用壽命不確定的除外)。固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提減值，應(yīng)分為單項資產(chǎn)和資產(chǎn)組二部分。應(yīng)該能夠判斷資產(chǎn)組。

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提減值時，應(yīng)該軌跡資產(chǎn)的可收回金額，然后將資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進(jìn)行比較，確定應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備�？墒栈亟痤~是資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者。資產(chǎn)組計提減值主要是掌握計提減值的基本概念和基本過程，不要求掌握具體的計算。下面結(jié)合大綱分析重點和答題思路(略)

　　3、 收入

　　4、 本部分內(nèi)容包括商品銷售收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，對比上年刪除了建造合同收入，上年將收入與或有事項結(jié)合考了一道案例題。今年應(yīng)重點關(guān)注特殊商品銷售，如分期收款銷售、需安裝的銷售、售后購回、售后租回，應(yīng)會判斷能否確認(rèn)收入。下面結(jié)合大綱分析重點和答題思路。(略)

　　3、或有事項

　　本部分內(nèi)容包括或有事項的確認(rèn)與計量、或有事項的披露，上年分?jǐn)?shù)不多，今年分?jǐn)?shù)略多點。應(yīng)重點關(guān)注或有事項何時確認(rèn)、入賬金額如何確定、或有負(fù)債如何披露。要能將確認(rèn)的條件運用到企業(yè)重組和辭退福利等特殊事項。下面結(jié)合大綱分析重點和答題思路。(略)

　　4、 所得稅

　　本部分內(nèi)容較重要，難度也較大。今年考試應(yīng)重點關(guān)注暫時性差異的形成、暫時性差異的分類(應(yīng)納稅、可抵扣);如何確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、所得稅費用和組成部分(當(dāng)期所得稅+遞延所得稅)。

　　所得稅的核算應(yīng)分為兩條線：應(yīng)交所得稅和所得稅費用，起點是應(yīng)交所得稅，終點是所得稅費用。在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算奪得水的情況下，所得稅的核算應(yīng)分為但個步驟：

　�、庞嬎銘�(yīng)交所得稅

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納說所得額×所得稅稅率

　�、朴嬎銜簳r性差異的影響額，分別確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用

　　遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×適用的所得稅稅率

　　遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異×適用的所得稅稅率

　　⑶計算所得稅費用

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　下面結(jié)合大綱分析重點和答題思路。(略)

　　5、 企業(yè)合并

　　企業(yè)合并作為企業(yè)中的重大事項，屬于考試的重點，上年將企業(yè)合并與財務(wù)會計報告結(jié)合(合并范圍)考了一道20分的案例分析題，今年的分?jǐn)?shù)也較多。企業(yè)合并二件事：合并日的并帳和并表。合并日的并帳和并表，應(yīng)掌握八個字：同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)采用賬面價值并帳和并表;非同一控制下的企業(yè)合并采用公允價值并帳和并表。

　　應(yīng)重點關(guān)注二種并帳并表方法的不同點，應(yīng)能判斷同一控制和非同一控制并帳和并表方法的區(qū)別。下面結(jié)合大分析重點和答題思路。(略)

　　6、 財務(wù)會計報告

　　本部分圍繞財務(wù)會計報告講了六個內(nèi)容：

　　⑴財務(wù)報表列報。內(nèi)容包括基本要求和附注，在考試中基本沒分。

　�、茣�計政策、會計估計變更和會計差錯更正。應(yīng)關(guān)注會計政策變更的條件，會計政策變更的處理方法(追溯調(diào)整法和未來適用法)，不要求掌握具體的計算過程;應(yīng)注意會計估計變更的條件和采用的方法(未來適用法);掌握重大的前期差錯更正的方法(追溯重述法)，不要求掌握更正的過程。下面結(jié)合大綱分析重點和答題思路。(略)

　�、顷P(guān)聯(lián)方披露。應(yīng)重點關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷。

　�、荣Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項。應(yīng)能區(qū)分日后事項中的調(diào)整事項和非調(diào)整事項，并能回答應(yīng)分別采用的處理方法，不要求掌握具體過程。

　�、赏鈳耪鬯�。不是考試重點，略為關(guān)注外幣業(yè)務(wù)的折算方法的選擇和外幣報表在非惡性通貨膨脹下的折算方法。

　�、屎喜⒇攧�(wù)報表。這是本部分最重要的部分。應(yīng)高度關(guān)注合并范圍的確定、少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的列示方法、報告期內(nèi)增減子公司在合并報表中的合并方法;不要求掌握合并過程和合并抵消分錄。下面結(jié)合大綱分析重點和答題思路。