甲公司是一家在上海證券交易所上市的集團公司，下設(shè)A、B、C三個子公司，實施全面預(yù)算管理已經(jīng)多年。2018年10月，甲公司制定了全面預(yù)算管理辦法及績效評價方法，部分內(nèi)容如下：

　　(1)確定全面預(yù)算目標。公司首先對市場需求、未來發(fā)展方向等問題進行了預(yù)測，并且充分考慮了國內(nèi)外經(jīng)濟的變化、行業(yè)狀況以及直接競爭對手等因素，使得全面預(yù)算目標適應(yīng)外部環(huán)境。其次考慮公司內(nèi)部的各項資源、生產(chǎn)能力等情況，與公司的內(nèi)部條件相適應(yīng)。強調(diào)預(yù)算目標應(yīng)該是切合實際的，不能定得太高，無法實現(xiàn)，也不能定得太低，不利于提高員工的積極性。

　　(2)預(yù)算編制方法。為了抓好成本控制，做好投融資規(guī)劃，公司決定在2019年實施新的預(yù)算編制方法。從實際情況出發(fā)，逐項分析預(yù)算期各項經(jīng)濟活動的合理性，根據(jù)預(yù)算期的需要，綜合平衡編制預(yù)算。

　　(3)預(yù)算執(zhí)行。年度預(yù)算一經(jīng)確定，任何部門和個人不得超越權(quán)限隨意調(diào)整、變動預(yù)算方案，如果由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件發(fā)生了重大變化，導(dǎo)致原來的預(yù)算不再適用，此時可以按照規(guī)定的權(quán)限、程序調(diào)整預(yù)算，但發(fā)生公司合并行為時，不允許調(diào)整原預(yù)算方案。年度預(yù)算細分到季度、月度控制執(zhí)行，要求各子公司層層分解落實年度預(yù)算目標，保證預(yù)算目標控制執(zhí)行落地。各個子公司嚴格執(zhí)行集團公司下達的預(yù)算指標，強化預(yù)算控制，特別是投資、融資以及資金支付等預(yù)算管理，必須按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。

　　(4)預(yù)算分析。甲公司下屬三個子公司規(guī)模相同，生產(chǎn)經(jīng)營情況類似。2017年，甲公司下屬子公司的人均銷售收入如下表所示(金額單位：萬元)：

　　(5)績效評價方法。為了更好地實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標，2019年整個集團公司將采用關(guān)鍵績效指標法評價經(jīng)營績效，分別制定企業(yè)級、部門級和員工級關(guān)鍵績效指標，并賦予各個關(guān)鍵績效指標相應(yīng)的權(quán)重和目標值，最終評價整個集團公司的價值創(chuàng)造情況。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，指出甲公司確定預(yù)算目標時遵循的原則。

　　【正確答案】 甲公司確定預(yù)算目標時遵循的原則：適應(yīng)性原則、可行性原則。(1分)

　　【該題針對“全面預(yù)算分析”知識點進行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，指出甲公司2019年度應(yīng)采用的預(yù)算編制方法，并簡要說明理由。

　　【正確答案】 甲公司2019年度應(yīng)采用的預(yù)算編制方法：零基預(yù)算法。(1分)

　　理由：零基預(yù)算法是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點，從實際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟活動的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。(1分)

　　【該題針對“全面預(yù)算分析”知識點進行考核】

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，指出甲公司預(yù)算執(zhí)行流程是否存在不當之處，并說明理由。

　　【正確答案】 存在不當之處。(1分)

　　理由：發(fā)生企業(yè)合并等行為時，企業(yè)的預(yù)算很可能需要進行相應(yīng)的調(diào)整。不允許調(diào)整原預(yù)算方案存在不當之處。(1分)

　　【該題針對“全面預(yù)算分析”知識點進行考核】

　　<4> 、根據(jù)資料(4)，與其他兩個子公司相比，指出B子公司存在的主要問題及應(yīng)采取的措施。

　　【正確答案】 B子公司人均銷售收入排名落后。(1分)

　　應(yīng)采取的措施：加強對B子公司的管理，采取合理的營銷措施，改善業(yè)績。(2分)

　　【該題針對“全面預(yù)算分析”知識點進行考核】

　　<5> 、根據(jù)資料(5)，指出關(guān)鍵績效指標法的優(yōu)點。

　　【正確答案】 關(guān)鍵績效指標法的優(yōu)點：一是使企業(yè)業(yè)績評價與戰(zhàn)略目標密切相關(guān)，有利于戰(zhàn)略目標的實現(xiàn);二是通過識別的價值創(chuàng)造模式把握關(guān)鍵價值驅(qū)動因素，能夠更有效地實現(xiàn)企業(yè)價值增值目標;三是評價指標數(shù)量相對較少，易于理解和使用，實施成本相對較低，有利于推廣實施。(2分)

　　【該題針對“全面預(yù)算分析”知識點進行考核】