A國有大型企業(yè)集團公司(以下簡稱A公司)為加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請某會計師事務(wù)所在年報審計時對公司所屬B、C、D、E 四家全資子公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行檢查與評價。檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　(1)B公司對外投資決策失控。經(jīng)查，該項投資發(fā)生于2004年6月，當時B公司董事長譚某經(jīng)朋友介紹認識了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡稱甲公司)總經(jīng)理的廖某，雙方約定，由B公司向甲公司投入1000萬元用于投資，期限1年，收益率20%。

　　考慮到這項投資能給本公司帶來巨額回報，為避免錯失良機，譚某指令財會部先將1000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會補辦報批手續(xù)、補簽投資協(xié)議。財會部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢嵤欠袷盏絽R款時卻始終找不到廖某。后經(jīng)查實，甲公司純系子虛烏有。

　　(2)C公司對外擔保管理松弛。2009年3月，C公司為乙公司提供100萬元貸款擔保，公司風險管理部李某根據(jù)總經(jīng)理指示辦理此事。C公司沒有相應(yīng)的管理制度，因此，李某僅憑感覺認為乙公司董事長是本公司總經(jīng)理親屬開的公司，不會出問題，于是辦理了擔保手續(xù)。此后，乙公司破產(chǎn)，C公司承擔連帶責任。

　　(3)D公司工程項目管理混亂。2009年5月，D公司開工建設(shè)職工活動中心，2010年6月份完工。工程原定總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由D公司工會提出申請，由工會有關(guān)人員進行可行性研究，經(jīng)D公司董事會審批同意并授權(quán)由工會主席張某具體負責工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個體施工隊承建。

　　在工程即將完工時，施工隊負責人向張某提出，職工活動中心應(yīng)有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館。張某認為這一建議可取，指示工會有關(guān)人員提出工程項目變更申請，經(jīng)其簽字批準后實施。在工程完工后，由工會有關(guān)人員辦理了竣工驗收手續(xù)，由財務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項工程設(shè)施存在嚴重質(zhì)量問題。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出B公司、C公司、D公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?

　　【正確答案】 (1)B公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

　�、偻顿Y決策控制存在缺陷，未履行集體審議聯(lián)簽等決策審批程序。

　�、谖磳ν顿Y項目進行分析論證。

　�、圪Y產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關(guān)不嚴。(5分)

　　(2)C公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

　�、贈]有對擔保申請人進行資信調(diào)查和風險評估，并出具書面報告。

　�、趰徫环止た刂拼嬖谌毕�，由李某一人辦理擔保業(yè)務(wù)全過程不符合崗位分工和不相容崗位分離的要求。

　�、蹞�保時關(guān)聯(lián)方要回避，但是這里沒有回避，故不正確。

　�、軗�保決策控制存在缺陷，沒有制定擔保政策和授權(quán)批準制度。

　　⑤沒有簽訂擔保合同。(5分)

　　(3)D公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

　�、俟こ添椖康目尚行匝芯看嬖谌毕�，不應(yīng)僅由工會有關(guān)人員進行可行性研究。

　�、诠�司董事會授權(quán)工會主席張某全權(quán)負責工程項目實施和工程價款支付的審批，屬于授權(quán)批準不當。

　�、酃�會主席私自決定施工單位，表明該公司授權(quán)批準程序存在缺陷。

　�、芄こ套兏�追加預(yù)算應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，不能僅由張某一人簽字批準。

　�、菘⒐を炇湛刂撇粐�，不應(yīng)僅由工會人員進行竣工驗收。(5分)

　　【該題針對“業(yè)務(wù)層面控制——工程項目控制”知識點進行考核】