甲公司為一家國(guó)有控股主板上市公司，是一家全球領(lǐng)先的ICT(信息與通信)基礎(chǔ)設(shè)施和智能終端提供商。自2013年1月1日起實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。甲公司就此制定了內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作方案。該方案要點(diǎn)如下：

　　(1)工作目標(biāo)。建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的內(nèi)部控制規(guī)范體系，進(jìn)一步提升公司內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以不斷提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力和管理效率為內(nèi)部控制終極目標(biāo)。

　　(2)體系建設(shè)。內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、內(nèi)部各職能部門(mén)等共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問(wèn)題作出決策。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，貫徹董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的決策意見(jiàn)。內(nèi)部控制部門(mén)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)。

　　(3)控制重點(diǎn)。公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展實(shí)際，在梳理業(yè)務(wù)流程和開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，擬重點(diǎn)對(duì)人力資源、社會(huì)責(zé)任、資產(chǎn)管理、研發(fā)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包和財(cái)務(wù)報(bào)告，有針對(duì)性地實(shí)施控制。

　�、僦贫ㄅc業(yè)績(jī)考核掛鉤的薪酬制度，多勞多得�？己瞬荒軇偃螎徫灰�求的員工，及時(shí)暫停其工作，安排再培訓(xùn)。

　�、诜e極履行社會(huì)責(zé)任，響應(yīng)國(guó)家綠色發(fā)展倡導(dǎo)、支持綠色設(shè)計(jì)產(chǎn)品推廣，利用公司的資源，提高消費(fèi)者對(duì)綠色設(shè)計(jì)產(chǎn)品的認(rèn)可度、引導(dǎo)綠色消費(fèi)等;與員工簽訂勞動(dòng)合同，按勞分配、同工同酬;積極推動(dòng)節(jié)能減排標(biāo)準(zhǔn)的研究和落實(shí)，通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新最大限度降低設(shè)備能耗和排放，積極開(kāi)發(fā)新能源方案和推動(dòng)可持續(xù)能源的使用，減少碳排放。

　�、蹅}(cāng)庫(kù)保管員同時(shí)負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的所有存貨項(xiàng)目的驗(yàn)收、發(fā)出、儲(chǔ)存進(jìn)行永續(xù)記錄。倉(cāng)庫(kù)保管員每?jī)赡觊_(kāi)展一次存貨全面盤(pán)點(diǎn)清查，盤(pán)點(diǎn)清查結(jié)果形成書(shū)面報(bào)告。

　�、馨凑找�(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審批，重大研發(fā)項(xiàng)目報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。針對(duì)委托研發(fā)項(xiàng)目，將企業(yè)有實(shí)力的技術(shù)骨干派駐研發(fā)團(tuán)隊(duì)，及時(shí)了解研發(fā)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和取得的成果，對(duì)委托研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行整體性控制。

　�、莨�司將智能芯片的采購(gòu)業(yè)務(wù)外包給專(zhuān)門(mén)從事該項(xiàng)服務(wù)的A公司，并對(duì)A公司的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，有確鑿證據(jù)表明A公司存在重大違約行為，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無(wú)法履行的，應(yīng)該及時(shí)終止合同。

　�、薨凑辗�律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成以后，裝訂成冊(cè)，加蓋公司公章，由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，并聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并對(duì)外提供。

　　(4)自我評(píng)價(jià)。公司授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)公司實(shí)際情況和管理要求，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，報(bào)經(jīng)理層批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，判斷甲公司是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并分別說(shuō)明理由。

　　【正確答案】 1.存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：以不斷提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力和管理效率為內(nèi)部控制終極目標(biāo)。(0.5分)

　　理由：內(nèi)部控制的終極目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。(1分)

　　2.存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。(0.5分)

　　理由：領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是審計(jì)委員會(huì)(或董事會(huì))的職責(zé)。(1分)

　　注：董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，最終由審計(jì)委員會(huì)具體落實(shí)和實(shí)施。

　　3.①無(wú)不當(dāng)之處。(0.5分)

　�、跓o(wú)不當(dāng)之處。(0.5分)

　�、鄞嬖诓划�(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處一：倉(cāng)庫(kù)保管員同時(shí)負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬。(0.5分)

　　理由：存貨的保管和記賬職責(zé)未進(jìn)行分離，存貨的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，應(yīng)該由不同的人分別擔(dān)任保管和記賬職責(zé)。(1分)

　　不當(dāng)之處二：倉(cāng)庫(kù)保管員每?jī)赡觊_(kāi)展一次存貨全面盤(pán)點(diǎn)清查。(0.5分)

　　理由：應(yīng)當(dāng)至少每年開(kāi)展一次存貨全面盤(pán)點(diǎn)清查工作。(1分)

　�、艽嬖诓划�(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：重大研發(fā)項(xiàng)目報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。(0.5分)

　　理由：重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策，而不是報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。(1分)

　�、轃o(wú)不當(dāng)之處。(0.5分)

　�、薮嬖诓划�(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成以后，裝訂成冊(cè)，加蓋公司公章，由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。(0.5分)

　　理由：財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章，由單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。(1分)

　　4.存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案報(bào)經(jīng)理層批準(zhǔn)后實(shí)施。(0.5分)

　　理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。(1分)

　　【答案解析】 提示：做題中發(fā)現(xiàn)某一項(xiàng)是正確的，要說(shuō)明沒(méi)有不當(dāng)之處，以防丟分。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)層面控制——人力資源控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】