甲公司從事醫(yī)藥化工，電子設(shè)備制造銷售業(yè)務(wù)。2016年7月10日，集團(tuán)公司召開上半年工作會(huì)議，就預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進(jìn)行了專題研究。會(huì)議要點(diǎn)如下：

　　(1)預(yù)算管理方面。甲公司產(chǎn)品銷售狀況良好，但利潤水平卻不高。通過分析，發(fā)現(xiàn)主要原因是費(fèi)用支出過大。針對(duì)每年居高不下的費(fèi)用支出，公司決策層決定在全公司各個(gè)部門實(shí)行預(yù)算管理，要求每個(gè)部門在考慮未來實(shí)際支出需要的基礎(chǔ)上重新編制本部門的預(yù)算，并在年底時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，考核結(jié)果與部門領(lǐng)導(dǎo)和員工的報(bào)酬直接掛鉤。通過這種方式，公司績效得到了明顯改善。

　　(2)預(yù)算控制方面。公司事先就深入調(diào)查研究，預(yù)測(cè)偏差發(fā)生點(diǎn)，并在關(guān)鍵控制點(diǎn)涉及保護(hù)性措施，并實(shí)時(shí)獲取實(shí)際績效信息與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并糾正偏差。在預(yù)算實(shí)施的過程中發(fā)現(xiàn)了貨幣資金短缺的情形。

　　(3)預(yù)算調(diào)整方面。集團(tuán)公司全面預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為，努力完成全年預(yù)算目標(biāo)仍是本年度的主要任務(wù);在落實(shí)任務(wù)過程中，既要強(qiáng)化預(yù)算的剛性，又要切合實(shí)際對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，指出甲公司應(yīng)該采用的預(yù)算編制方法，并說明理由。

　　【正確答案】 零基預(yù)算法。(1分)

　　理由：該公司要求每個(gè)部門在考慮未來實(shí)際支出需要的基礎(chǔ)上重新編制本部門預(yù)算，以零為起點(diǎn)，因此屬于零基預(yù)算。(1分)

　　【該題針對(duì)“全面預(yù)算調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，說明預(yù)算控制的原則，并說明企業(yè)可以從哪些方面來應(yīng)對(duì)貨幣資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。

　　【正確答案】 (1)預(yù)算控制的原則：①加強(qiáng)過程控制;②突出管理重點(diǎn);③剛性控制與柔性控制相結(jié)合;④業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合。(2分)

　　(2)①優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，使資產(chǎn)和負(fù)債在期限上匹配，避免因資金占用與資金供應(yīng)期限上的搭配不當(dāng)而造成資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。②加強(qiáng)經(jīng)營性營運(yùn)資本的管理。③拓展融資渠道，靈活運(yùn)用各種融資工具。④保持財(cái)務(wù)彈性。(2分)

　　【該題針對(duì)“全面預(yù)算調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，指出集團(tuán)公司預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅(jiān)持的原則。

　　【正確答案】 集團(tuán)公司預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅(jiān)持的原則：

　　①預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)狀況，重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面;

　　②預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、合理、可行，在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;

　�、垲A(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴(yán)格控制，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量少。(4分)

　　【該題針對(duì)“全面預(yù)算調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】