【案例】

　　(1)甲事業(yè)單位2014年有關(guān)事業(yè)結(jié)余業(yè)務(wù)如下：

　　①12月末，將本期事業(yè)收入中的非專項(xiàng)資金收入352萬(wàn)元、上級(jí)補(bǔ)助收入中的非專項(xiàng)資金收入96萬(wàn)元、其他收入中的非專項(xiàng)資金收入10萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余，作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　『參考答案』

　　借：事業(yè)收入——非專項(xiàng)資金收入　　3 520 000

　　上級(jí)補(bǔ)助收入——非專項(xiàng)資金收入　960 000

　　其他收入——非專項(xiàng)資金收入　　　100 000

　　貸：事業(yè)結(jié)余　　　　　　　　　　　4 580 000

　�、�12月末，結(jié)轉(zhuǎn)本期事業(yè)支出中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出328萬(wàn)元、上繳上級(jí)支出72萬(wàn)元、其他支出中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出22萬(wàn)元。作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　『參考答案』

　　借：事業(yè)結(jié)余　　　　　　　　　　4 220 000

　　貸：事業(yè)支出——其他資金支出　　　3 280 000

　　上繳上級(jí)支出　　　　　　　　　　720 000

　　其他支出——非專項(xiàng)資金支出　　　220 000

　　③年末，將事業(yè)結(jié)余(貸方余額)36萬(wàn)元轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　『參考答案』

　　借：事業(yè)結(jié)余　　　　　360 000

　　貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配　　　360 000

　　(2)甲事業(yè)單位2014年有關(guān)經(jīng)營(yíng)結(jié)余業(yè)務(wù)如下：

　�、�12月末，結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營(yíng)收入100萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營(yíng)支出90萬(wàn)元，作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　『參考答案』

　　借：經(jīng)營(yíng)收入　　　　1 000 000

　　貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余　　　　　　　1 000 000

　　借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余　　 　　900 000

　　貸：經(jīng)營(yíng)支出　　　　　　　　900 000

　�、谀昴�，將經(jīng)營(yíng)結(jié)余(貸方余額)10萬(wàn)元轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　『參考答案』

　　借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余　　　　　100 000

　　貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配　　　100 000

　　(3)甲事業(yè)單位2014年有關(guān)結(jié)余分配業(yè)務(wù)如下：

　�、倌甓冉K了，甲單位將事業(yè)結(jié)余(貸方余額)36萬(wàn)元轉(zhuǎn)入了“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”，將經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸方余額10萬(wàn)元轉(zhuǎn)入了“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”。假設(shè)按照稅法規(guī)定，按所得稅稅率25%對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)余計(jì)算繳納所得稅，作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　『參考答案』

　　借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配　　　　25 000

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅　(10萬(wàn)元×25%)25 000

　�、趯�(duì)事業(yè)結(jié)余36萬(wàn)元和稅后經(jīng)營(yíng)結(jié)余7.5萬(wàn)元按財(cái)政部門核定的比例40%提取職工福利基金，其余60%結(jié)余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　提取職工福利基金=(36+7.5)×40%=17.4(萬(wàn)元)

　　轉(zhuǎn)入事業(yè)基金=(36+7.5)×60%=26.1(萬(wàn)元)

　　『參考答案』

　　借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配　　　　174 000

　　貸：專用基金——職工福利基金　　　174 000

　　借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配　 　　261 000

　　貸：事業(yè)基金　　　　　　　　　　　261 000