S公司是一家大型服裝制造企業(yè)，實(shí)施了全面預(yù)算管理。2017年年末召開(kāi)了預(yù)算管理工作會(huì)議，主要對(duì)2017年的全面預(yù)算執(zhí)行等方面進(jìn)行了總結(jié)，并制定了2018年的預(yù)算目標(biāo)。會(huì)議要點(diǎn)如下：

　　(1)全面預(yù)算編制方面。2017年預(yù)算為了更準(zhǔn)確地匹配企業(yè)的銷售預(yù)測(cè)，假定了企業(yè)最差、最可能和最佳三種情形的業(yè)務(wù)量。

　　(2)全面預(yù)算目標(biāo)方面。企業(yè)計(jì)劃2018年的營(yíng)業(yè)收入要在2017年1000萬(wàn)元的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)20%，在制定2018年的目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)采用上加法。2018年計(jì)劃以股本的5%向投資者分配利潤(rùn)，并新增留存收益25萬(wàn)元，公司股本為1000萬(wàn)元，適用的所得稅率為25%。

　　(3)全面預(yù)算執(zhí)行方面。公司年中時(shí)財(cái)務(wù)部匯報(bào)了1至6月份的預(yù)算執(zhí)行情況。集團(tuán)公司2017年全年?duì)I業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)總額的預(yù)算指標(biāo)分別為1000萬(wàn)元、400萬(wàn)元、200萬(wàn)元;上半年實(shí)際營(yíng)業(yè)收入400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本280萬(wàn)元，利潤(rùn)總額80萬(wàn)元。財(cái)務(wù)部認(rèn)為，要完成全年預(yù)算指標(biāo)，壓力較大。

　　(4)全面預(yù)算調(diào)整方面。S公司全面預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為，努力完成全年預(yù)算目標(biāo)仍是本年度的主要任務(wù);在落實(shí)任務(wù)的過(guò)程中，既要強(qiáng)化預(yù)算的剛性，又要切合實(shí)際對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，使得2017年完成了全年的計(jì)劃。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(1)，判斷S公司2017年全面預(yù)算編制的方法，并說(shuō)明其優(yōu)缺點(diǎn)。

　　2.根據(jù)資料(2)，計(jì)算S公司2018年的營(yíng)業(yè)收入，目標(biāo)利潤(rùn)。

　　3.根據(jù)資料(3)，計(jì)算S公司2017年1至6月份有關(guān)全面預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)度，并指出存在的主要問(wèn)題及應(yīng)采取的措施。

　　4.根據(jù)資料(4)，指出企業(yè)全面預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅(jiān)持的原則。

　　『正確答案』

　　1.S公司2017年全面預(yù)算編制的方法是彈性預(yù)算法。

　　優(yōu)點(diǎn)：能夠適應(yīng)不同經(jīng)營(yíng)情況的變化，在一定程度上避免了對(duì)預(yù)算的頻繁修改，有利于預(yù)算控制作用的更好發(fā)揮;能夠使各預(yù)算執(zhí)行單位實(shí)施更為細(xì)致的差異分析，為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)建立更加客觀合理的基礎(chǔ)。

　　2.營(yíng)業(yè)收入=1000×(1+20%)=1200(萬(wàn)元)

　　目標(biāo)股利分紅額=1000 ×5%=50(萬(wàn)元)

　　凈利潤(rùn)=50+25=75(萬(wàn)元)

　　目標(biāo)利潤(rùn)=75/(1-25%)=100(萬(wàn)元)

　　3.①營(yíng)業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行率=400/1000=40%

　　②營(yíng)業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率=280/400=70%

　�、劾麧�(rùn)總額預(yù)算執(zhí)行率=80/200=40%

　　存在的主要問(wèn)題是：營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)的預(yù)算執(zhí)行率較低，營(yíng)業(yè)成本的預(yù)算執(zhí)行率較高。

　　應(yīng)采取的措施：S集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)一步增加銷售收入，加強(qiáng)成本管理，提高盈利能力。

　　4.企業(yè)預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅(jiān)持以下原則：

　　(1)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)狀況，重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面;

　　(2)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、合理、可行，在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;

　　(3)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴(yán)格控制，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量少。