甲公司為一家國有大型公司，主要從事基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)，包括交通運輸及排水供氣兩個主要業(yè)務(wù)分公司，涵蓋城市、農(nóng)村兩個區(qū)域市場。近年來，甲公司積極推進全面預(yù)算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

　　(1)甲公司在編制預(yù)算時，要求各分公司對每個項目部均單獨編制項目收入、成本費用、利潤等預(yù)算，最后匯總至總公司。并且在預(yù)算過程中每過去一個期間，便將這一期間的預(yù)算刪除，及時補充下一個期間的預(yù)算，以使預(yù)算周期始終保持在一年的固定期間。

　　(2)2018年初，甲公司對2017年的預(yù)算執(zhí)行情況進行了全面分析，其中2017年營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行情況如下表所示(金額單位：億元)：

　　(3)2017年7月，國資委對甲公司2017年上半年預(yù)算管控情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：①對年度營業(yè)收入、管理費用、利潤總額等重點預(yù)算指標，未按季度或月度進行分解、控制，出現(xiàn)“時間過半，收入、利潤指標只實現(xiàn)年度預(yù)算的45%，而管理費用只達到年度預(yù)算的60%”等問題，公司“保增長”壓力大、提質(zhì)增效工作成效不明顯;②對企業(yè)的所有項目都通過總額控制。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(1)，指出甲公司采用了哪些全面預(yù)算編制方法，并說明該種方法的主要適用條件。

　　2.根據(jù)資料(2)，采用多維分析法，以區(qū)域和產(chǎn)品兩個維度相結(jié)合的方式，分析指出甲公司2017年度營業(yè)收入全面預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題，并說明多維分析法的主要優(yōu)點。

　　3.根據(jù)資料(3)，指出甲公司未遵循哪些全面預(yù)算控制原則，并據(jù)此提出全面預(yù)算控制的改進措施。

　　『正確答案』

　　1.編制方法一：項目預(yù)算法

　　適用條件：從事工程建設(shè)的企業(yè)以及一些提供長期服務(wù)的企業(yè)。

　　編制方法二：滾動預(yù)算法

　　適用條件：運營環(huán)境變化比較大、最高管理者希望從更長遠視角來進行決策的企業(yè)。

　　2.主要問題：城市的排水供氣業(yè)務(wù)以及農(nóng)村的排水供氣業(yè)務(wù)未完成年度預(yù)算目標。

　　主要優(yōu)點：分析者可以從多個角度、多個側(cè)面觀察相關(guān)數(shù)據(jù)，從而更深入地了解數(shù)據(jù)中的信息與內(nèi)涵。

　　3.未遵循的預(yù)算控制原則：加強過程控制和剛性控制與柔性控制相結(jié)合。

　　改進措施：嚴格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費用預(yù)算和其他預(yù)算，將年度預(yù)算細分為月度和季度預(yù)算。

　　對于一些不易區(qū)分的項目，可以通過柔性控制(總額控制);對于一些重大項目的支出，則需要仔細審核其支出的合理性，實施剛性控制。