【案例分析題】甲單位為一家省級行政單位，按省財(cái)政廳要求執(zhí)行中央級行政單位部門預(yù)算管理、政府采購等有關(guān)規(guī)定。2015年3月，甲單位內(nèi)部審計(jì)部門對該單位2014年度財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算管理情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注了以下事項(xiàng)：假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　根據(jù)國家部門預(yù)算管理、政府采購、財(cái)政支出績效評價(jià)等有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)指出事項(xiàng)(1)至(5)是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。

　　(1)“架空線路改造”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算160萬元，項(xiàng)目資金于2014年3月全額下達(dá)至甲單位零余額賬戶。該項(xiàng)目于2014年10月執(zhí)行完畢通過驗(yàn)收，并按合同完成結(jié)算，形成財(cái)政項(xiàng)目支出結(jié)余資金3萬元。2014年12月，甲單位直接將項(xiàng)目結(jié)余資金全部用于“架空線路改造”項(xiàng)目管理人員培訓(xùn)支出。

　　『正確答案』

　　事項(xiàng)(1)存在不當(dāng)之處。

　　理由：年度預(yù)算執(zhí)行中，因項(xiàng)目目標(biāo)完成、項(xiàng)目提前終止或?qū)嵤┯?jì)劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金，應(yīng)及時(shí)清理為結(jié)余資金并報(bào)財(cái)政部門，由財(cái)政部門收回。

　　(2)“職工食堂改造”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算560萬元，財(cái)政直接支付額度通知于2014年4月下達(dá)至甲單位。該項(xiàng)目在食堂管理部門和工程管理部門對改造方案存有較大爭議的情況下完成編報(bào)，且在項(xiàng)目排序時(shí)甲單位未進(jìn)行嚴(yán)格審核即優(yōu)先予以安排。項(xiàng)目資金到位后，因改造設(shè)計(jì)方案存有缺陷，項(xiàng)目難以實(shí)施，預(yù)算一直沒有執(zhí)行。

　　『正確答案』

　　事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處。

　　理由：項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)應(yīng)遵循科學(xué)論證、合理排序的原則。

　　(3)“業(yè)務(wù)樓配套設(shè)備購置”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算270萬元，項(xiàng)目資金于2014年3月全額下達(dá)至甲單位零余額賬戶。該項(xiàng)目計(jì)劃采購2臺大型設(shè)備(未納入集中采購目錄范圍，但達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn))。在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，因設(shè)備安裝場所和用途發(fā)生調(diào)整，設(shè)備購置數(shù)量和技術(shù)參數(shù)出現(xiàn)了較大變更，由此節(jié)約設(shè)備購置資金15萬元。2014年6月，甲單位直接同中標(biāo)供應(yīng)商簽訂了255萬元的設(shè)備購置合同，并完成了設(shè)備安裝、驗(yàn)收與付款工作。

　　『正確答案』

　　事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。

　　理由：單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目實(shí)施，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生變更的，必須經(jīng)上級主管單位同意后報(bào)同級財(cái)政部門批準(zhǔn)。

　　(4)“行政辦公樓設(shè)備購置”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算530萬元，按財(cái)政要求納入預(yù)算績效管理。該項(xiàng)目在2014年11月執(zhí)行完畢并通過驗(yàn)收。2014年12月，依據(jù)項(xiàng)目支出預(yù)算績效管理有關(guān)規(guī)定，甲單位組織專家對該項(xiàng)目支出進(jìn)行績效評價(jià)，形成績效評價(jià)報(bào)告。

　　報(bào)告的內(nèi)容包括：項(xiàng)目基本概況，績效評價(jià)的組織實(shí)施情況;績效評價(jià)指標(biāo)體系、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)方法;績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度;存在問題及原因分析;評價(jià)結(jié)論及建議;其他需要說明的問題。甲單位已將該項(xiàng)目支出績效評價(jià)報(bào)告存檔。

　　『正確答案』

　　事項(xiàng)(4)無不當(dāng)之處。

　　(5)“智能管理信息系統(tǒng)建設(shè)”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算180萬元，項(xiàng)目資金于2014年5月全額下達(dá)至甲單位零余額賬戶。經(jīng)公開招標(biāo)，甲單位于2014年7月同中標(biāo)的X公司簽訂軟件開發(fā)合同。合同約定：合同簽訂日支付首筆款72萬元，余款108萬元待軟件開發(fā)完成驗(yàn)收合格后支付。因X公司負(fù)責(zé)該軟件開發(fā)的關(guān)鍵技術(shù)崗位人員變動，軟件開發(fā)工作一直處于停滯狀態(tài)。甲單位為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，于2014年12月23日將項(xiàng)目剩余資金108萬元一次性支付給X公司。

　　『正確答案』

　　事項(xiàng)(5)存在不當(dāng)之處。

　　理由：項(xiàng)目資金應(yīng)按合同規(guī)定的付款條件支付。

　　[或：項(xiàng)目剩余資金108萬元應(yīng)在軟件開發(fā)完成驗(yàn)收合格后支付]