甲公司為一家從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的國有控股主板上市公司。根據(jù)財政部和證監(jiān)會有關(guān)主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知，甲公司圍繞內(nèi)部控制五要素全面啟動內(nèi)部控制體系建設(shè)。2016年有關(guān)工作要點如下：

　　(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。董事會委托A咨詢公司為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù)，并令其對公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

　　(2)關(guān)于風險評估。甲公司進行風險評估工作，包括目標設(shè)定、風險識別、風險分析和風險應(yīng)對。對風險識別中發(fā)現(xiàn)的風險進行管理，主要是對產(chǎn)生負面影響的事件進行管理，為實現(xiàn)企業(yè)的目標提供合理保證。

　　(3)關(guān)于控制活動。甲公司制定了有關(guān)控制活動的內(nèi)部控制制度，部分事項如下：

　�、贋榱颂岣卟少彉I(yè)務(wù)效率，降低采購成本，公司安排同一機構(gòu)辦理所有采購業(yè)務(wù)全過程。

　�、谄髽I(yè)存貨驗收工作應(yīng)當只關(guān)注產(chǎn)品的質(zhì)量。

　�、燮髽I(yè)重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。

　�、芷髽I(yè)的財會部門負責應(yīng)收款項的催收，辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。

　�、萜髽I(yè)研究項目應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，重大研究項目應(yīng)當報經(jīng)股東(大)會集體審議決策。

　�、奁髽I(yè)的工程項目一般應(yīng)當采用公開招標的方式，在確定中標人前，企業(yè)可以與投標人就投標價格、投標方案等進行協(xié)商。

　　(4)關(guān)于信息溝通。甲公司充分利用信息技術(shù)，將內(nèi)部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構(gòu)建了科學的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系，并指定專人負責內(nèi)部報告工作。

　　(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計部門經(jīng)董事會授權(quán)開展內(nèi)部控制監(jiān)督和評價，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門均由總會計師分管。

　　(6)關(guān)于外部審計。甲公司聘請B會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制有效性實施審計。B會計師事務(wù)所在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)存在設(shè)計漏洞，導致公司的利潤存在重大錯報。甲公司技術(shù)人員于2015年12月30日完成對系統(tǒng)的修復后，數(shù)據(jù)得以改正。B會計師事務(wù)所據(jù)此認為上述內(nèi)部控制缺陷已得到整改，不影響會計師事務(wù)所出具2015年度內(nèi)部控制審計報告的類型。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項判斷資料(1)、(2)、(4)、(5)、(6)項內(nèi)容是否存在不當之處，若存在不當之處，請指出不當之處，并逐項說明理由。

　　【正確答案】 資料(1)存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：董事會令A咨詢公司對公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。(0.5分)

　　理由：董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。(0.5分)

　　資料(2)存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：對風險識別中發(fā)現(xiàn)的風險進行管理，主要是對產(chǎn)生負面影響的事件進行管理。(0.5分)

　　理由：產(chǎn)生負面影響的事件代表了風險，可能阻礙企業(yè)價值創(chuàng)造;產(chǎn)生正面影響的事件能夠抵銷不利影響或者為企業(yè)帶來機會。風險管理是對上述風險和機會的管理，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風險的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并進行管理，為實現(xiàn)企業(yè)的目標提供合理的保證。(1.5分)

　　資料(4)不存在不當之處。(1分)

　　資料(5)存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：甲公司內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門均由總會計師分管。(0.5分)

　　理由：總會計師同時分管內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門違背了不相容職務(wù)分離的原則。(0.5分)

　　資料(6)存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：B會計師事務(wù)所據(jù)此認為上述內(nèi)部控制缺陷已得到整改，不影響會計師事務(wù)所出具2015年度內(nèi)部控制審計報告的類型。(0.5分)

　　理由：設(shè)計缺陷導致的錯報雖然在內(nèi)部審計報告基準日前得到更正，但會計師事務(wù)所在作出判斷時沒有考慮測試該設(shè)計的運行有效性。(0.5分)

　　【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式”知識點進行考核】

　　<2> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項判斷資料(3)中有關(guān)控制活動的事項是否存在不當之處;若存在不當之處，請說明理由。

　　【正確答案】 事項①存在不當之處。(0.5分)

　　理由：企業(yè)除小額零星物資外或服務(wù)外，不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。(0.5分)

　　事項②存在不當之處。(0.5分)

　　理由：企業(yè)應(yīng)當重視存貨驗收工作，規(guī)范存貨驗收程序和方法，對入庫存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進行查驗，驗收無誤方可入庫。(1.5分)

　　事項③不存在不當之處。(1分)

　　事項④存在不當之處。(0.5分)

　　理由：銷售部門負責應(yīng)收款項的催收，催收記錄(包括往來函電)應(yīng)妥善保存;財會部門負責辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。(0.5分)

　　事項⑤存在不當之處。(0.5分)

　　理由：重大研究項目應(yīng)當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策。(0.5分)

　　事項⑥存在不當之處。(0.5分)

　　理由：在確定中標人前，企業(yè)不得與投標人就投標價格、投標方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判。(0.5分)

　　【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式”知識點進行考核】