【經(jīng)典例題】ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計某公司2018年度的財務(wù)報表。根據(jù)以往經(jīng)驗，決定信賴客戶的內(nèi)部控制，為此決定對相關(guān)內(nèi)部控制進行了解和控制測試。通過了解，事務(wù)所的A注冊會計師和B注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況：假定不考慮其他因素。

　　要求：逐項判斷資料中各項內(nèi)部控制設(shè)計是否有效，并逐項說明理由。

　�、倨髽I(yè)建立了擔保授權(quán)和審批制度。重大擔保業(yè)務(wù)，報經(jīng)總經(jīng)理批準。

　　②根據(jù)籌資目標和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，無需對籌資方案作出可行性研究報告。

　　③總會計師負責組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)報告的編制、對外提供和分析利用等相關(guān)工作，并對財務(wù)報告的真實性、完整性負責。

　�、芸倳�計師對企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)負全責。

　�、莨�司的內(nèi)部控制制度規(guī)定，企業(yè)對外發(fā)生的所有經(jīng)濟行為，都應(yīng)當訂立書面合同。

　　⑥公司的內(nèi)部控制制度規(guī)定，重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當組織相關(guān)專家進行論證，實行集體決策和審批。

　　⑦企業(yè)在工程項目招標方面，規(guī)定采用公開招標的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。依法組建評標委員會，評標委員會成員與投標人以各種形式進行溝通，在充分了解投標人具體情況的基礎(chǔ)上確定中標人，及時向中標人發(fā)出中標通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標人訂立書面合同。

　　【解析】

　　事項①存在不當之處。

　　理由：重大擔保業(yè)務(wù)，應(yīng)當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準。

　　事項②存在不當之處。

　　理由：重大籌資方案應(yīng)當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。

　　事項③存在不當之處。

　　理由：企業(yè)負責人對財務(wù)報告的真實性、完整性負責。

　　事項④存在不當之處。

　　理由：總會計師或分管會計工作的負責人應(yīng)當協(xié)助企業(yè)負責人負責企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

　　事項⑤存在不當之處。

　　理由：企業(yè)對外發(fā)生的經(jīng)濟行為，除即時結(jié)清方式外，應(yīng)當訂立書面合同。或：從成本效益原則來看，并不是所有的經(jīng)濟行為都需要簽訂書面合同。

　　事項⑥不存在不當之處。

　　事項⑦存在不當之處。

　　理由：評標委員會成員不得私下接觸投標人。企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標候選人中確定中標人。