【經(jīng)典例題】2003年1月4日某市中心大橋突然整體垮塌，過往于橋上的50多名群眾頓時(shí)墜入河中，其中40人死亡，直接損失上千萬元。據(jù)調(diào)查，該市個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部明顯存在玩忽職守的問題;該項(xiàng)工程未經(jīng)主管部門立項(xiàng)，無可行性研究報(bào)告;設(shè)計(jì)屬于個(gè)人行為;工程施工者是掛靠在該市橋梁工程總公司名下的個(gè)體業(yè)主。

　　組織的施工隊(duì)伍不具備進(jìn)行市政工程建設(shè)技術(shù)和設(shè)備力量;不具有合法的市政工程施工資質(zhì);工程施工、設(shè)計(jì)不達(dá)標(biāo)，偷工減料，采用劣質(zhì)材料。在中心大橋的建設(shè)過程中，無工程監(jiān)理;1999年建成使用未經(jīng)法定竣工驗(yàn)收;養(yǎng)護(hù)管理中兩次發(fā)現(xiàn)重大橋梁損壞。

　　要求：分析該案例中存在的內(nèi)控缺陷。

　　【解析】(1)在工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的控制，未依法進(jìn)行審批和可行性研究;(2)在工程設(shè)計(jì)上，聘用的設(shè)計(jì)者沒有相應(yīng)資質(zhì);(3)在對施工單位的選擇上存在明顯漏洞，施工單位沒有相應(yīng)的資質(zhì)，建設(shè)單位對工程施工過程也缺乏監(jiān)督;(4)在竣工驗(yàn)收上存在明顯問題，未竣工驗(yàn)收即投入使用。(5)在使用中發(fā)現(xiàn)問題后，未采取及時(shí)的補(bǔ)救措施。

　　【經(jīng)典例題】甲會計(jì)師事務(wù)所對乙公司2015年度內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)乙公司的下屬子公司B公司在未履行相應(yīng)審批程序的情況下為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，說明該事項(xiàng)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn);并針對主要風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的控制措施。

　　【解析】可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)是：對擔(dān)保申請人的資信狀態(tài)調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐�？刂拼胧�：①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。②重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。[或：重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。]③企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。