20×7年1月1日，ABC公司為規(guī)避所持有存貨X公允價值變動風險，與某金融機構簽訂了一項衍生工具合同(即衍生工具Y)，并將其指定為20×7年上半年存貨X價格變化引起的公允價值變動風險的套期。衍生工具Y的標的資產(chǎn)與被套期項目存貨在數(shù)量、質(zhì)次、價格變動和產(chǎn)地方面相同。

　　20×7年1月1日，衍生工具Y的公允價值為零，被套期項目(存貨X)的賬面價值和成本均為1000000元，公允價值是1100000元。20×7年6月30日，衍生工具Y的公允價值上漲了25000元，存貨X的公允價值下降了25000元。

　　20×7年6月30日

　　借：套期工具——衍生工具Y　　　　　　25000

　　貸：套期損益　　　　　　　　　　　　 　25000

　　借：套期損益　　　　　　　　　　　　 25000

　　貸：被套期項目——庫存商品X　　　　　　25000

　　假定20×7年6月30日，衍生工具Y的公允價值上漲了22500元，存貨X的公允價值下降了25000元。其他資料不變，ABC公司的賬務處理如下：

　　20×7年6月30日

　　借：套期工具——衍生工具Y　　　　　　22500

　　貸：套期損益　　　　　　　　　　　　　 22500

　　借：套期損益　　　　　　　　　　　　 25000

　　貸：被套期項目——庫存商品X　　　　　　25000