B公司是一家上市公司，乙公司是B公司的大股東之一，B公司總經(jīng)理同時(shí)兼任乙公司董事。2016年乙公司要求B公司為其提供500萬(wàn)元的擔(dān)保。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)B公司的該業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：

　�、貰公司總經(jīng)理認(rèn)為乙公司風(fēng)險(xiǎn)較小，因此簽字同意，并上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

　�、贐公司董事會(huì)要求乙公司以房地產(chǎn)和土地使用權(quán)作為反擔(dān)保，乙公司同意了B公司的要求，雙方就此達(dá)成一致意見(jiàn)。

　�、垭p方達(dá)成擔(dān)保意向后，由擔(dān)保經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)擬定和審核擔(dān)保合同。

　　要求：

　　指出資料中的幾個(gè)事項(xiàng)是否存在內(nèi)部控制缺陷，并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』

　　1.事項(xiàng)①存在內(nèi)部控制缺陷。

　　理由：公司對(duì)外擔(dān)保前應(yīng)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估結(jié)果應(yīng)出具書(shū)面報(bào)告。B公司董事會(huì)批準(zhǔn)前并未進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

　　同時(shí)，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評(píng)估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。B公司總經(jīng)理同時(shí)兼任乙公司董事，應(yīng)當(dāng)回避。

　　2.事項(xiàng)②存在內(nèi)部控制缺陷。

　　理由：企業(yè)要求擔(dān)保申請(qǐng)人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對(duì)與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估。

　　3.事項(xiàng)③存在內(nèi)部控制缺陷。

　　理由：擔(dān)保合同的擬定和審核屬于不相容職務(wù)，由擔(dān)保經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)擬定和審核擔(dān)保合同不妥，應(yīng)由獨(dú)立于擔(dān)保經(jīng)辦部門(mén)的其他部門(mén)或人員對(duì)擔(dān)保合同的合法性和完整性進(jìn)行審核。