案例分析題(本題 10 分)

　　甲公司為一家國有大型公司，主要從事基礎(chǔ)設施工程承包業(yè)務，包括交通運輸及排水供氣兩個主要業(yè)務分公司，涵蓋國內(nèi)、外兩個區(qū)域市場。近年來，甲公司積極推進全面預算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

　　(1)2017 年在編制預算時，由于公司 2016 年重新梳理規(guī)劃了企業(yè)的各項業(yè)務活動，保證了各項業(yè)務的合理性，而 2017 年并沒有重大調(diào)整，所以決定以上一年的預算為起點，根據(jù)銷售額和運營環(huán)境的預計變化自下而上地調(diào)整上一年度預算中的各個項目。

　　(2)甲公司在預算執(zhí)行過程中，嚴格執(zhí)行銷售預算、生產(chǎn)預算、費用預算和其他預算，并將年度預算細分為月度和季度預算，通過分期預算控制，確保年度預算目標的實現(xiàn);企業(yè)對重點預算項目嚴格管理;對于非重點項目盡量簡化審批流程;對于關(guān)鍵性指標的實現(xiàn)情況，按月、按周，甚至進行實時跟蹤，并對其發(fā)展趨勢作出科學合理的預測，提高了事前控制的能力。

　　(3)該企業(yè)為了進一步完善企業(yè)的績效考評制度，建議進行平衡計分卡的業(yè)績衡量方法，采用多重指標、從多個維度或?qū)用鎸ζ髽I(yè)或分部進行績效評價。初步設計的指標包括客戶保持率、客戶滿意度、銷售增長率、合格品率、員工流失率等。根據(jù) 2017 年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計。

　　本公司 2017 年初的老客戶交易額為 5 000 萬，本年新增客戶交易額為 1 500 萬人，期末本期的老客戶交易額為 5 750 萬人。公司年初員工人數(shù)為 2 500 人，離職人數(shù)為 500 人，年末員工人數(shù)為 2 600 人。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　1. 根據(jù)資料(1)，判斷甲公司 2017 年全面預算編制的方法，請說明理由并說明其優(yōu)缺點。

　　2. 根據(jù)資料(2)，指出甲公司遵循了哪些預算控制原則，并列舉其他預算控制原則。

　　3. 根據(jù)資料(3)，計算公司 2017 年的客戶保持率和員工流失率，并判斷人力資源部設計的指標分別屬于哪個層次，列舉平衡計分卡的四個維度。

　　【案例參考答案及分析】

　　1.甲公司采用的是增量預算法。(1 分)

　　理由：增量預算法是以上一年度的預算為起點，根據(jù)銷售額和運營環(huán)境的預計變化，自上而下或自下而上地調(diào)整上一年度預算中的各個項目。(1 分)(教材 151 頁)

　　增量預算的優(yōu)點是編制簡單，省時省力。(1 分)

　　增量預算的主要缺點是預算規(guī)模會逐步增大，可能會造成預算松弛及資源浪費。(1 分)(教材 151 頁)

　　2.遵循的預算控制原則：加強過程控制、突出管理重點。(1 分)

　　其他的預算控制原則包括：剛性控制與柔性控制相結(jié)合、業(yè)務控制與財務控制相結(jié)合。(1 分)(教材 159 頁)

　　3.老客戶交易增長率=(5 750-5 000)/5 000=15%(1 分)

　　員工流失率=500/[(2 500+2 600)/2]=19.61%(1 分)

　　客戶保持率和客戶滿意度屬于顧客維度的指標。銷售增長率屬于財務維度的指標。合格品率屬于內(nèi)部業(yè)務過程維度的指標。員工流失率屬于學習與成長維度的指標。(1 分)

　　平衡計分卡的四個維度包括財務維度、顧客維度、內(nèi)部業(yè)務過程維度、學習與成長維度。(1 分)(教材 195-197 頁)