甲公司為一家集基建建設(shè)、勘察設(shè)計(jì)與咨詢(xún)服務(wù)等業(yè)務(wù)于一體的大型國(guó)有建筑施工企業(yè)集團(tuán)。作為中國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)特別是高速鐵路建設(shè)的領(lǐng)軍企業(yè)，自中央提出“一帶一路”倡議以來(lái)，甲公司積極響應(yīng)國(guó)家“一帶一路”戰(zhàn)略部署，專(zhuān)門(mén)成立了“一帶一路”工作領(lǐng)導(dǎo)小組，充分發(fā)揮企業(yè)在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，深入研究、謀劃布局，在“一帶一路”沿線國(guó)家爭(zhēng)取更多業(yè)務(wù)訂單，一方面提高現(xiàn)有產(chǎn)品在現(xiàn)有市場(chǎng)的占有率，另一方面以自己現(xiàn)有產(chǎn)品積極搶占新的國(guó)別市場(chǎng)。為更有效的管理內(nèi)外部各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甲公司于2018年初聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助優(yōu)化內(nèi)部控制體系。相關(guān)資料如下：

　　(1)內(nèi)部控制體系優(yōu)化

　　A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在梳理甲公司相關(guān)內(nèi)部控制制度及其運(yùn)行情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：

　�、俪闪⒘藘�(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，董事長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，管理層其他成員擔(dān)任組員，授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施的全部工作。

　　②經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。重要干部任免事項(xiàng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃、對(duì)外提供擔(dān)保等重大事項(xiàng)需經(jīng)高級(jí)管理層集體決策審批。

　�、弁ㄟ^(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀建筑工程師，重點(diǎn)關(guān)注了選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)。公司海外重要項(xiàng)目經(jīng)理王某在任職期間主持開(kāi)發(fā)了建筑工程管理軟件，但公司未與王某簽訂相應(yīng)的保密協(xié)議。

　�、�2017年5月，公司采購(gòu)了一批施工應(yīng)急設(shè)備(屬于超預(yù)算采購(gòu)項(xiàng)目)，總金額為800萬(wàn)元，先行辦理了采購(gòu)業(yè)務(wù)，后補(bǔ)辦了審批和請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。

　�、轂橛行Ч芾鞢國(guó)的環(huán)保建設(shè)工程，行政部總裁陳某建議董事會(huì)利用密封投標(biāo)方式對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)，他已預(yù)先向幾個(gè)承包商朋友發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)，并告知有關(guān)投標(biāo)程序和要求。

　�、轈國(guó)子公司在沒(méi)有經(jīng)過(guò)甲公司授權(quán)的情況下，為當(dāng)?shù)匾患曳康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)公司提供了擔(dān)保。

　　(2)內(nèi)部控制審計(jì)

　　甲公司聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供2018年度內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷資料(1)中各個(gè)事項(xiàng)是否存在內(nèi)部控制不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別提出改進(jìn)的控制措施。

　　【正確答案】 事項(xiàng)①存在不當(dāng)之處。

　　改進(jìn)措施：內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門(mén)共同參與并承擔(dān)職責(zé)，而非僅僅一個(gè)財(cái)務(wù)部就能完成全部的工作。

　　事項(xiàng)②存在不當(dāng)之處。

　　改進(jìn)措施：重要干部任免事項(xiàng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃、對(duì)外提供擔(dān)保等重大事項(xiàng)需經(jīng)董事會(huì)或者其他權(quán)力機(jī)構(gòu)集體決策審批或者實(shí)行聯(lián)簽制度。

　　事項(xiàng)③存在不當(dāng)之處。

　　改進(jìn)措施：甲公司應(yīng)與王某簽訂相關(guān)的保密協(xié)議，明確保密義務(wù)。

　　事項(xiàng)④存在不當(dāng)之處。

　　改進(jìn)措施：對(duì)于超預(yù)算采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)該先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，避免盲目采購(gòu)。

　　事項(xiàng)⑤存在不當(dāng)之處。

　　改進(jìn)措施：甲公司應(yīng)當(dāng)采用公開(kāi)招標(biāo)方式，選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包商承接工程。參與評(píng)標(biāo)的有關(guān)工作人員不得私下接觸投標(biāo)人。

　　事項(xiàng)⑥存在不當(dāng)之處。

　　改進(jìn)措施：企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)。子公司對(duì)外提供擔(dān)保，應(yīng)該經(jīng)過(guò)甲公司的授權(quán)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，判斷資料(2)是否存在內(nèi)部控制不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【正確答案】 存在不當(dāng)之處。

　　理由：A會(huì)計(jì)師事務(wù)所向甲公司提供內(nèi)部控制體系優(yōu)化建議，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)，而A會(huì)計(jì)師事務(wù)所和B會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，無(wú)法確保B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】