甲單位是一家中央級(jí)事業(yè)單位，按照財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)>的通知》(財(cái)會(huì)[2012]21號(hào))(以下簡稱《規(guī)范》)的要求決定在單位系統(tǒng)內(nèi)部全面檢查以促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

　　2018年5月，甲單位派出檢查組，對(duì)不在同市的下屬單位——乙單位進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)乙單位存在大額的工程的虛假發(fā)票、資產(chǎn)盤虧、獎(jiǎng)金二次分配但未見領(lǐng)取人簽名等問題。經(jīng)檢查組深入檢查發(fā)現(xiàn)如下問題：

　　(1)2017年，乙單位正在進(jìn)行一項(xiàng)工程項(xiàng)目，為了套取工程預(yù)算和支出，同年5月份，乙單位負(fù)責(zé)人陳某直接指使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王某從外部購買了大量的虛假發(fā)票，套取了1000萬元的資金。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王某保管所有的財(cái)務(wù)專用章、個(gè)人名章和票據(jù)等。

　　(2)2017年12月31日，乙單位進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)辦公設(shè)備和車輛都存在盤虧的現(xiàn)象，經(jīng)檢查，乙單位沒有建立資產(chǎn)臺(tái)賬，沒有制定盤點(diǎn)制度，乙單位的資產(chǎn)已經(jīng)三年沒有進(jìn)行過相應(yīng)的盤點(diǎn)。

　　(3)2017年年底，乙單位為各部門發(fā)放了一部分獎(jiǎng)金，各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人根據(jù)部門的情況和人員的表現(xiàn)情況進(jìn)行發(fā)放，發(fā)放的具體金額由部門負(fù)責(zé)人決定。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王某在單位負(fù)責(zé)人陳某的慫恿下，在將獎(jiǎng)金分配給下屬單位時(shí)，僅分了很少一部分，而且未見領(lǐng)取人在獎(jiǎng)金分配單上簽名。其余的部分由陳某和王某共同占用，合計(jì)金額為20萬元。

　　這些事件發(fā)生以后，甲單位對(duì)下屬乙單位的這些問題高度重視，針對(duì)這些事件暴露出來的下屬單位權(quán)利過大的內(nèi)部控制問題，甲單位辦公會(huì)作出以下決定：

　�、俳�立健全單位內(nèi)部控制。由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織制定與實(shí)施內(nèi)部控制，今后如果內(nèi)部控制再出現(xiàn)問題，應(yīng)該由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人承擔(dān)全部責(zé)任。

　�、诩訌�(qiáng)財(cái)務(wù)管理。單位的銀行預(yù)留財(cái)務(wù)專用章、個(gè)人名章印鑒由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一人保管，出納保管銀行票據(jù)。

　�、奂訌�(qiáng)業(yè)務(wù)控制。所有業(yè)務(wù)包括談判價(jià)格、合同的簽訂、業(yè)務(wù)的運(yùn)作、款項(xiàng)的結(jié)算等，均由甲單位業(yè)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，各下屬分單位僅負(fù)責(zé)宣傳、推廣，協(xié)助工作等。

　�、芙�立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。要求：

　　1.從單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制分析，上述發(fā)現(xiàn)問題(1)～(3)至少暴露出乙單位內(nèi)部控制存在哪些缺陷。

　　2.按照內(nèi)部控制基本規(guī)范指出甲單位辦公會(huì)作出的①～④決定有無不當(dāng)之處;如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。

　　【答案】

　　1.(1)資料①的缺陷：①工程價(jià)款支付控制不嚴(yán)格。缺乏支出審批、支出審核、資金支付和會(huì)計(jì)核算、支出業(yè)務(wù)分析控制。②不能由一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。沒有嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

　　(2)資料②的缺陷：資產(chǎn)管理不嚴(yán)，沒有建立資產(chǎn)臺(tái)賬和定期盤點(diǎn)制度，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)資料③的缺陷：對(duì)資金支付申請沒有嚴(yán)格審核把關(guān)，支付申請缺乏必要的審批手續(xù)，大額資金支付沒有實(shí)行集體決策和審批，導(dǎo)致資金非法套取或者被挪用。對(duì)于該支出沒有明確開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，沒有進(jìn)行事前申請控制、支出審批與審核控制，沒有進(jìn)行資金支付與會(huì)計(jì)核算控制，沒有進(jìn)行支出業(yè)務(wù)分析控制。

　　2.(1)決定①中，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，因此，不應(yīng)要求財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)單位的內(nèi)部控制制度承擔(dān)全部責(zé)任。

　　(2)決定②中，嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

　　(3)決定③中談判的價(jià)格、合同的簽訂、業(yè)務(wù)的運(yùn)作、款項(xiàng)的結(jié)算應(yīng)分別設(shè)立不同部門完成，甲單位決定由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理業(yè)務(wù)的全過程，違背了“不相容崗位相互分離控制”的要求。

　　(4)決定④中，沒有不當(dāng)之處。