L公司為一家非國(guó)有控股主板上市公司，該公司業(yè)務(wù)包括：互聯(lián)網(wǎng)視頻、影視制作與發(fā)行、智能終端、大屏應(yīng)用市場(chǎng)、電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)智能電動(dòng)汽車等。公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組在評(píng)價(jià)過程中，發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)部控制體系建設(shè)問題如下：

　　(1)關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組在對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)，多年來L公司發(fā)展迅速，旗下子公司數(shù)量眾多，最近兩年新成立的互聯(lián)網(wǎng)智能電動(dòng)汽車由于處于初期，消耗資金金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超預(yù)期，今年下半年董事長(zhǎng)挪用資金用于互聯(lián)網(wǎng)智能電動(dòng)汽車項(xiàng)目導(dǎo)致其他流動(dòng)資金緊張，其中一家子公司被媒體曝光L公司由于拖欠部分供應(yīng)商貨款存在債務(wù)危機(jī)，引起公司股價(jià)大幅下滑。

　　(2)關(guān)于組織形式。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的所有問題作出決策。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度，并對(duì)職能部門和業(yè)務(wù)單元實(shí)施內(nèi)部控制體系進(jìn)行指導(dǎo)。公司設(shè)置內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制手冊(cè)并經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

　　(3)關(guān)于工程項(xiàng)目控制。為控制公司的運(yùn)營(yíng)成本,降低工程造價(jià)：在工程項(xiàng)目招標(biāo)過程中，嚴(yán)格遵守低價(jià)者中標(biāo)的策略。

　　(4)關(guān)于研究與開發(fā)控制。為增強(qiáng)公司研發(fā)力量不強(qiáng)，建議采用下列控制措施：①規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目審批流程，重大研發(fā)項(xiàng)目由研發(fā)總監(jiān)和總經(jīng)理審議批準(zhǔn)后實(shí)施;②組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員參與研究成本的評(píng)審和驗(yàn)收;③對(duì)具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進(jìn)行批量生產(chǎn)，第一時(shí)間搶占市場(chǎng)，通過市場(chǎng)來檢驗(yàn)產(chǎn)品性能。

　　(5)關(guān)于合同管理控制。正式對(duì)外訂立的合同，由財(cái)務(wù)總監(jiān)或其授權(quán)代理人簽名或加蓋財(cái)務(wù)專用章。授權(quán)簽署合同的，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書。

　　要求：

　　(1)針對(duì)資料(1),指出L公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，分別指出資料(2)至資料(5)中存在的不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由。

　　【答案】

　　(1)發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。

　　(2)資料(2)的不當(dāng)之處①：“董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的所有問題作出決策”的表述不當(dāng)。

　　理由：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題作出決策，并非對(duì)所有問題作出決策。

　　資料(2)的不當(dāng)之處②：“經(jīng)理層確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度”的表述不當(dāng)。

　　理由：董事會(huì)確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度。

　　資料(3)的不當(dāng)之處：“在工程項(xiàng)目招標(biāo)過程中，嚴(yán)格遵守低價(jià)者中標(biāo)的策略”的表述不當(dāng)。

　　理由：公司應(yīng)當(dāng)擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。

　　資料(4)的不當(dāng)之處①：“規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目審批流程，重大研發(fā)項(xiàng)目由研發(fā)總監(jiān)和總經(jīng)理審議批準(zhǔn)后實(shí)施”的表述不當(dāng)。

　　理由：重大研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。

　　資料(4)的不當(dāng)之處②：“組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員參與研究成本的評(píng)審和驗(yàn)收”的表述不當(dāng)。

　　理由：公司應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收【或：違背了不相容職務(wù)相分離的要求】【或：違背了制衡性原則】。

　　資料(4)的不當(dāng)之處③：“對(duì)具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進(jìn)行批量生產(chǎn)，第一時(shí)間搶占市場(chǎng)”的表述不當(dāng)。

　　理由：研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn)，通過試生產(chǎn)充分驗(yàn)證產(chǎn)品性能，在獲得市場(chǎng)認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。

　　資料(5)的不當(dāng)之處：“正式對(duì)外訂立的合同，由財(cái)務(wù)總監(jiān)或其授權(quán)代理人簽名或加蓋財(cái)務(wù)專用章”的表述不當(dāng)。

　　理由：正式對(duì)外訂立的合同，由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。