【案例分析題】主要考核預(yù)算組織體系、預(yù)算編制范圍、預(yù)算調(diào)整流程

　　甲公司是一家國資委下屬的中央企業(yè)，在國內(nèi)擁有31家子公司，業(yè)務(wù)遍及全國。為強化內(nèi)部控制，整合其他管理手段，甲公司從2005年起在全系統(tǒng)推行全面預(yù)算管理，制定了預(yù)算管理制度，有關(guān)規(guī)定如下：

　　1.預(yù)算組織體系。公司總經(jīng)理對公司的預(yù)算管理工作負責(zé)。各職能部門具體負責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的業(yè)務(wù)預(yù)算的編制，子公司負責(zé)本單位預(yù)算的編制，在此基礎(chǔ)上，財務(wù)部門匯總形成公司年度預(yù)算草案，提交總經(jīng)理辦公會討論通過后，下達各部門及子公司執(zhí)行。

　　2.預(yù)算編制范圍。涵蓋財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算。

　　3.預(yù)算管理的基本任務(wù)：確定公司的經(jīng)營方針和目標并組織實施;明確公司內(nèi)部各個層次的管理責(zé)任和權(quán)限;對公司經(jīng)營活動進行控制、監(jiān)督和分析;保證公司預(yù)算的全面完成。

　　4.預(yù)算調(diào)整流程。預(yù)算一經(jīng)正式批復(fù)下達，一般不予調(diào)整。如果在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)。公司接到各子公司的預(yù)算調(diào)整報告后，應(yīng)進行審核分析，根據(jù)分析結(jié)果編制預(yù)算調(diào)整方案，提交公司總經(jīng)理辦公會審議批準后下達子公司執(zhí)行。

　　要求：

　　1.指出甲公司的預(yù)算組織體系是否合理，并簡要說明原因。

　　2.判斷甲公司的預(yù)算結(jié)構(gòu)是否完善，并簡要說明原因。

　　3.判斷甲公司預(yù)算調(diào)整審批流程是否存在缺陷，并簡要說明理由。

　　【參考答案及分析】

　　1.甲公司預(yù)算組織體系不合理。

　　理由：(1)預(yù)算組織體系應(yīng)由預(yù)算管理的決策機構(gòu)、預(yù)算管理日常工作機構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位三部分組成。一般預(yù)算決策機構(gòu)是預(yù)算管理委員會，其成員包括公司的總經(jīng)理和其他高管，而該公司由總經(jīng)理辦公會代替，總經(jīng)理負責(zé);

　　(2)預(yù)算日常工作機構(gòu)是預(yù)算管理辦公室，應(yīng)由主管財務(wù)的副總兼任，而該公司的預(yù)算組織由財務(wù)部門負責(zé);

　　(3)預(yù)算應(yīng)由董事會進行審議，提交股東大會審批后下達執(zhí)行。

　　2.甲公司預(yù)算結(jié)構(gòu)比較完善。

　　理由：企業(yè)的總預(yù)算由運營預(yù)算、專門決策預(yù)算與財務(wù)預(yù)算組成。運營預(yù)算主要描述企業(yè)收益的產(chǎn)生，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算等，專門決策預(yù)算主要由投資預(yù)算與融資預(yù)算組成;財務(wù)預(yù)算主要描述企業(yè)現(xiàn)金的流入與流出以及財務(wù)狀況，包括預(yù)計利潤表預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)算等。

　　3.預(yù)算調(diào)整審批流程存在缺陷。

　　理由：公司預(yù)算調(diào)整流程是由預(yù)算執(zhí)行單位向預(yù)算管理辦公室提出預(yù)算申請，而該公司是由預(yù)算執(zhí)行單位直接向總經(jīng)理辦公會(預(yù)算管理委員會)審議批準，財務(wù)部門(預(yù)算管理辦公室)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。