練習(xí)一

　　明光公司是一家以旅游為主業(yè)的大型企業(yè)，主要從事飯店、餐飲、出租汽車、汽車維修、旅行社等經(jīng)營管理。

　　2011年1月5日，明光公司以400萬元投資于新設(shè)立的嘉華公司，持有嘉華公司80%的股份，嘉華公司另20%的股份由丙公司持有，嘉華公司的股本總額為500萬元，無其他股東權(quán)益項目，其他有關(guān)資料如下：

　　(1)2011年2月5日，明光公司銷售一批商品給嘉華公司，銷售價格為800萬元(不含增值稅，下同)，銷售成本為600萬元，銷售毛利率為25%，至2011年12月31日，嘉 華公司已銷售該批商品的60%，嘉華公司對外銷售的價格為明光公司銷售價格的110%。

　　明光公司編制合并報表時，與內(nèi)部交易存貨有關(guān)的抵銷處理：

　�、俚咒N營業(yè)收入項目800萬元

　�、诘咒N營業(yè)成本項目720萬元

　�、鄣咒N存貨項目120萬元

　　(2)2011年1月1日，明光公司與嘉華公司間不存在內(nèi)部債權(quán)債務(wù);2011年12月31 日，嘉華公司應(yīng)收明光公司賬款的余額為100萬元;假定嘉華公司對應(yīng)收明光公司的賬款 按10%計提壞賬準備。明光公司編制合并報表時，與應(yīng)收賬款有關(guān)的抵銷處理：

　�、�2011年抵銷應(yīng)付賬款項目100萬元

　�、�2011年抵銷應(yīng)收賬款項目100萬元

　�、�2011年抵銷資產(chǎn)減值損失項目10萬元

　　(3)嘉華公司2011年銷售100件A產(chǎn)品給明光公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，明光公司2011年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。明光公司2012年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元。明光公司編制合并報表時，與內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的抵銷處理：

　�、�2012年抵銷未分配利潤——年初項目80萬元

　�、�2012年抵銷營業(yè)成本項目80萬元

　　(4)嘉華公司2011年6月20日出售一件產(chǎn)品給明光公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元;明光公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。明光公司編制合并報表時，與內(nèi)部固定資產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的抵銷處理：

　�、�2011年抵銷固定資產(chǎn)項目36萬元

　�、�2012年抵銷固定資產(chǎn)項目36萬元

　�、�2012年抵銷未分配利潤項目28萬元

　　要求：

　　逐筆分析、判斷資料中各項會計處理是否正確(分別注明各項會計處理序號)，如不正確，請說明正確的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示、不考慮所得稅因素的影響)