案例分析題

　　1、甲單位系一家中央事業(yè)單位，已執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。2014年1月，甲單位內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)甲單位2013年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、會(huì)計(jì)核算等進(jìn)行了全面檢查，提出了以下需要進(jìn)一步研究的事項(xiàng)：

　　(1)5月，甲單位經(jīng)管理層決定，將一棟商鋪(價(jià)值800萬(wàn)元)出租給某餐飲企業(yè)，每年收取租金500萬(wàn)元，甲單位將所取得的租金納入單位預(yù)算，全部留抵本單位。

　　(2)6月，甲單位用財(cái)政補(bǔ)助資金購(gòu)置專用設(shè)備(不屬于集中采購(gòu)目錄范圍)。在公開招標(biāo)中，甲單位發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)A公司生產(chǎn)的同類專用設(shè)備已列入《政府采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》, 但報(bào)價(jià)超出了采購(gòu)預(yù)算10萬(wàn)元。甲單位在采購(gòu)中，優(yōu)先購(gòu)買了A公司的產(chǎn)品，同時(shí)按規(guī)定程序申請(qǐng)調(diào)整了預(yù)算。

　　(3)7月，甲單位報(bào)經(jīng)主管部門審核同意后，以一棟試驗(yàn)樓為下屬單位的銀行借款提供擔(dān)保。

　　(4)8月，甲單位根據(jù)批準(zhǔn)的辦公樓擴(kuò)建項(xiàng)目支出預(yù)算(超出政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集中采購(gòu)目錄范圍)，直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴(kuò)建工程。

　　(5)12月，按照財(cái)政部門專項(xiàng)工作要求，甲單位進(jìn)行了資產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)專用設(shè)備發(fā)生嚴(yán)重?fù)p毀。經(jīng)技術(shù)部門認(rèn)定，該設(shè)備已無(wú)法使用，并且無(wú)殘料收回或變現(xiàn)價(jià)值，財(cái)務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行了設(shè)備核銷賬務(wù)處理。

　　(6)甲單位當(dāng)年實(shí)際取得的事業(yè)收入較批準(zhǔn)的事業(yè)收入預(yù)算數(shù)超出60萬(wàn)元。甲單位考慮當(dāng)年物價(jià)上漲幅度較大等因素，在年末從該項(xiàng)超收收入中支出40萬(wàn)元以補(bǔ)貼形式一次性發(fā)放給職工。

　　(7)甲單位當(dāng)年財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為1 000萬(wàn)元，當(dāng)年零余額賬戶用款額度實(shí)際下達(dá)數(shù)(不含年初恢復(fù)的2012年應(yīng)返還額度)為870萬(wàn)元，甲單位財(cái)務(wù)部門據(jù)此在2013年末直接確認(rèn)了“財(cái)政補(bǔ)助收入”130萬(wàn)元。

　　(8)甲單位當(dāng)年取得經(jīng)營(yíng)收入300萬(wàn)元，發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出320萬(wàn)元。甲單位將當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收支全部轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余，但未在年末將發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。

　　(9)12月，甲單位將所屬培訓(xùn)學(xué)校按協(xié)議約定上繳的管理費(fèi)780萬(wàn)元列入往來(lái)賬，并經(jīng)管理層決定從該往來(lái)賬中支出670萬(wàn)元購(gòu)置了一臺(tái)專用設(shè)備(超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額)。

　　(10)12月，甲單位A研究項(xiàng)目通過(guò)了專家鑒定，完成結(jié)項(xiàng)，剩余財(cái)政資金50萬(wàn)元。甲單位鑒于B項(xiàng)目任務(wù)越來(lái)越重，人員經(jīng)費(fèi)緊張，經(jīng)單位管理層研究決定，將項(xiàng)目結(jié)余資金50萬(wàn)元用于補(bǔ)助B項(xiàng)目人員經(jīng)費(fèi)。

　　(11)甲單位辦事員李某，用公務(wù)卡購(gòu)買業(yè)務(wù)零星用品8 000元，因工作繁忙超過(guò)了發(fā)卡行規(guī)定的免息期被銀行收取罰息、滯納金共50元。甲單位在辦理該事項(xiàng)報(bào)銷時(shí)，增加事業(yè)支出8 050元，減少銀行存款8 050元。

　　要求：

　　請(qǐng)根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，對(duì)事項(xiàng)(1)至(8)，逐項(xiàng)判斷是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由;對(duì)事項(xiàng)(9)、(10)、(11)逐項(xiàng)指出其中的不當(dāng)之處，并分別說(shuō)明正確的處理。

　　2、甲單位是一家中央級(jí)行政單位，已經(jīng)執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，并于2014年1月1日施行了新的行政單位會(huì)計(jì)制度。2014年9月，甲單位內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其2014年度的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、會(huì)計(jì)核算等進(jìn)行了全面檢查，提出了以下需要進(jìn)一步研究的事項(xiàng)：

　　(1)2013年甲單位財(cái)政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金4000萬(wàn)元，其中，人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金1500萬(wàn)元，公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金2500萬(wàn)元，在安排2014年預(yù)算時(shí)，將公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金中的500萬(wàn)元用于安排本單位的人員經(jīng)費(fèi)，用于提高人員經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。

　　(2)1月，甲單位將財(cái)政部對(duì)本單位的上年財(cái)政直接支付結(jié)余資金調(diào)劑轉(zhuǎn)出的金額，作為增加經(jīng)費(fèi)支出和減少財(cái)政應(yīng)返還額度處理。

　　(3)3月，甲單位經(jīng)管理層會(huì)議決定，出租一棟閑置的辦公樓(價(jià)值為1 200萬(wàn)元)，每年收取租金200萬(wàn)元，直接計(jì)入其他收入。

　　(4)4月，甲單位履行嚴(yán)格審批手續(xù)后處置報(bào)廢限額以下的存貨資產(chǎn)一批，資產(chǎn)賬面價(jià)值50萬(wàn)元，作為損失列入經(jīng)費(fèi)支出，處置凈收入作為其他收入。

　　(5)5月，某修繕項(xiàng)目完成，結(jié)余資金30萬(wàn)元，甲單位6月將這些結(jié)余資金用于單位基建工程款的支付。

　　(6)5月，甲單位報(bào)經(jīng)管理層會(huì)議決定后，以一棟閑置的辦公樓進(jìn)行對(duì)外投資，取得的投資收益計(jì)入其他收入。

　　(7)5月，甲單位根據(jù)批準(zhǔn)的辦公樓擴(kuò)建項(xiàng)目支出預(yù)算(超出政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集中采購(gòu)目錄范圍)，分管領(lǐng)導(dǎo)決定直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴(kuò)建工程。該建筑安裝工程公司的法人代表是甲單位分管領(lǐng)導(dǎo)的親屬。

　　(8)6月，甲單位報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)，融資租入一套不需安裝的設(shè)備，賬面價(jià)值為50萬(wàn)元。合同約定：甲單位每年向租賃公司支付租金10萬(wàn)元，分5年支付，租賃期滿后，該設(shè)備的產(chǎn)權(quán)歸甲單位。30日，甲單位收到設(shè)備，當(dāng)日以銀行存款支付一年租金10萬(wàn)元。甲單位確認(rèn)固定資產(chǎn)50萬(wàn)元，增加固定基金50萬(wàn)元;同時(shí)，確認(rèn)經(jīng)費(fèi)支出10萬(wàn)元，減少銀行存款10萬(wàn)元。

　　要求：

　　請(qǐng)根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、行政單位會(huì)計(jì)制度等相關(guān)固定，對(duì)事項(xiàng)(1)至(8)，逐項(xiàng)判斷是否正確，如不正確，分別說(shuō)明理由;對(duì)事項(xiàng)(8)，需說(shuō)明正確的處理。

　　3、為了提高政府機(jī)關(guān)的辦事效率，創(chuàng)建人民滿意的服務(wù)型政府，2014年C市以其所轄B區(qū)、P區(qū)兩區(qū)作為試點(diǎn)，對(duì)政府各部門開展公共支出績(jī)效評(píng)價(jià)，有關(guān)情況如下：

　　(1)對(duì)于C市市容市政管理委員會(huì)，其中一項(xiàng)重要職責(zé)是承擔(dān)本市城市容貌管理責(zé)任，負(fù)責(zé)市容環(huán)境綜合整治工作，負(fù)責(zé)本市環(huán)境衛(wèi)生的組織管理和監(jiān)督檢查工作。2014年C市市政市容委組織專家、市民對(duì)全市市容環(huán)境衛(wèi)生工作進(jìn)行綜合考評(píng)。綜合考評(píng)內(nèi)容涵蓋了背街小巷、公共廁所、重點(diǎn)旅游景區(qū)周邊、門前“三包”環(huán)境衛(wèi)生責(zé)任區(qū)等群眾身邊區(qū)域環(huán)境衛(wèi)生。按照專業(yè)評(píng)價(jià):社會(huì)評(píng)價(jià):問(wèn)題評(píng)價(jià)=5:4:1的權(quán)重計(jì)算，得出2014年環(huán)境衛(wèi)生干凈指數(shù)。2014年B區(qū)和P區(qū)得分分別為80.61和79.88。

　　(2)C市文化局2014年的一項(xiàng)重要工作是通過(guò)建設(shè)圖書館豐富社區(qū)的文化生活，開展“書香社區(qū)”文化年活動(dòng)，為響應(yīng)該號(hào)召，B區(qū)、P區(qū)分別投入了500萬(wàn)元、400萬(wàn)元在社區(qū)設(shè)立了自助圖書館。

　　(3)對(duì)于C市勞動(dòng)與社會(huì)保障局，其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)勞動(dòng)制度改革、勞動(dòng)合同管理、下崗失業(yè)人員再就業(yè)、企業(yè)職工工資宏觀管理、依法行使對(duì)用人單位的監(jiān)督檢查等。其中，下崗失業(yè)人員再就業(yè)成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。為此，2014年B區(qū)和P區(qū)開展了下崗失業(yè)人員再就業(yè)培訓(xùn)，取得了很大的成績(jī)。

　�、貰區(qū)現(xiàn)有4 000名下崗失業(yè)人員，2014年全部參加了再就業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括服務(wù)禮儀、廚藝等職業(yè)技能，共發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用80萬(wàn)元，全部由財(cái)政撥付。經(jīng)過(guò)職業(yè)技能培訓(xùn)，這些下崗失業(yè)人員中有3 200人實(shí)現(xiàn)了再就業(yè)。

　�、赑區(qū)現(xiàn)有下崗失業(yè)人員5 000人，2014年也全部參加了再就業(yè)職業(yè)技能培訓(xùn)，共發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用120萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)再就業(yè)培訓(xùn)，在5 000名下崗失業(yè)人員中有3 800人實(shí)現(xiàn)了再就業(yè)。

　　要求：

　　1.分析、判斷對(duì)C市市容市政管理委員會(huì)采取的是何種績(jī)效評(píng)價(jià)方法，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　2.分析、判斷對(duì)C市文化局適宜采取何種績(jī)效評(píng)價(jià)方法，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　3.分析、判斷對(duì)下崗再就業(yè)培訓(xùn)適宜采用何種績(jī)效評(píng)價(jià)方法，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　4.分別計(jì)算B區(qū)和P區(qū)的人均培訓(xùn)成本和下崗失業(yè)人員培訓(xùn)后的再就業(yè)率，并指出哪個(gè)城市為最佳再就業(yè)培訓(xùn)城市。

　　4、甲科研所是一家從事地質(zhì)災(zāi)害預(yù)防研究的中央級(jí)事業(yè)單位(下稱甲單位)，所屬預(yù)算單位包括一家雜志社。除財(cái)政補(bǔ)助收入外，該科研所存在培訓(xùn)、咨詢服務(wù)等其他收入。甲單位有關(guān)預(yù)算編制、政府收支分類、會(huì)計(jì)處理以及績(jī)效評(píng)價(jià)情況如下：

　　(1)甲單位在預(yù)算編制過(guò)程中，通過(guò)“二下二上”程序確定的預(yù)算收入為 5000 萬(wàn)元，其中財(cái)政補(bǔ)助收入 4500 萬(wàn)元，其他收入 500 萬(wàn)元。

　　(2)本年度甲單位在職職工工資預(yù)算 600 萬(wàn)元，按照支出經(jīng)濟(jì)分類，列入了“工資福利支出”科目，按支出功能分類列入了“公共安全”科目。

　　(3)本年度甲單位管理信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算50萬(wàn)元。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“文化體育與傳媒”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“其他資本性支出”類。

　　(4)本年度甲單位本級(jí)退休費(fèi)預(yù)算550萬(wàn)元(該單位未實(shí)行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理)。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“社會(huì)保障和就業(yè)”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。

　　(5)本年度甲單位所屬雜志社改建圖書資料室，由財(cái)政部門安排該項(xiàng)目預(yù)算150萬(wàn)元，預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“科學(xué)技術(shù)”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“基本建設(shè)支出”類。

　　(6)本年度甲單位所屬雜志社通過(guò)財(cái)政部門安排項(xiàng)目支出中購(gòu)置一臺(tái)大型設(shè)備 300 萬(wàn)元，按照支出功能分類列入了“科學(xué)技術(shù)”科目，按照支出經(jīng)濟(jì)分類列入了“基本建設(shè)支出”科目。

　　(7)甲單位年終將基本支出當(dāng)年未使用的財(cái)政撥款轉(zhuǎn)入了事業(yè)結(jié)余，并計(jì)提了職工福利基金 10萬(wàn)元。

　　(8)年終，甲單位根據(jù)單位預(yù)算申報(bào)的相關(guān)材料、依法批復(fù)的單位預(yù)算，采取公眾評(píng)判法，通過(guò)對(duì)績(jī)效目標(biāo)與實(shí)施效果進(jìn)行對(duì)比分析，甲單位認(rèn)為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了績(jī)效目標(biāo)，完成了規(guī)定的任務(wù)。

　　要求： 請(qǐng)分析、判斷甲單位上述業(yè)務(wù)事項(xiàng)的處理是否正確，如不正確，請(qǐng)指出正確的處理。