案例1:

　　【分析提示】

　　(1)6月份的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

　　=6月份的預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)6月末的產(chǎn)成品存貨量-6月初的產(chǎn)成品存貨量

　　=15 000+20 000×10%-1 200=15 800 (件)

　　(2)6月份材料需用量=15 800×5=79 000 (千克)

　　材料采購量=79 000+1 500-2 000 =78 500 (千克)

　　(3)6月份的采購金額=78 500×2.34 =183 690 (元)

　　(4)根據(jù)“當(dāng)月購貨款在當(dāng)月支付70%，下月支付30%”可知，5月末的應(yīng)付賬款30000元全部在6月份付現(xiàn)，所以6月份采購現(xiàn)金支出=183 690×70%+30 000=158 583 (元)。

　　(5)6月份的經(jīng)營現(xiàn)金收入

　　=10 000×117×25% + 12 000×117×30% + 15 000×117×40%

　　=1 415 700 (元)

　　(6)

　　6月份現(xiàn)金預(yù)算 單位：元

　　項(xiàng)目 金額

　　期初現(xiàn)金余額 520 000

　　經(jīng)營現(xiàn)金收入 1 415 700

　　可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì) 1 935 700

　　經(jīng)營現(xiàn)金支出 1 349 583

　　采購直接材料 158 583

　　支付直接人工 650 000

　　支付制造費(fèi)用 72 000

　　支付銷售費(fèi)用 64 000

　　支付管理費(fèi)用 265 000

　　支付流轉(zhuǎn)稅 120 000

　　預(yù)交所得稅 20 000

　　資本性現(xiàn)金支出 650 000

　　購置固定資產(chǎn) 650 000

　　現(xiàn)金支出合計(jì) 1 999 583

　　現(xiàn)金余缺 -63 883

　　借入銀行借款 570 000

　　期末現(xiàn)金余額 506 117

　　注：60 000+12 000=72 000

　　(280 000-60 000)+45 000=26 5000

　　案例2 ：

　　【分析提示】

　　1.投資報(bào)酬率=部門息稅前利潤投資占用的資本×100%

　　如果不上這個(gè)項(xiàng)目，投資報(bào)酬率=480+1800×100%=26. 67%

　　如果上這個(gè)項(xiàng)目，投資報(bào)酬率=(480+80)+(1 800+400)×100%=25.45%

　　結(jié)論：投資報(bào)酬率下降，不應(yīng)該上這個(gè)項(xiàng)目。

　　剩余收益=部門息稅前利潤-投資占用的資本×加權(quán)平均資本成本

　　如果不上這個(gè)項(xiàng)目，剩余收益= 480-1 800×9%=318(萬元)

　　如果上這個(gè)項(xiàng)目，剩余收益=(480+80)-(1 800+400)×9%=362(萬元)

　　結(jié)論：剩余收益增加，應(yīng)該上這個(gè)項(xiàng)目。

　　2.按照經(jīng)濟(jì)增加值計(jì)算的要求，該100萬元研發(fā)費(fèi)應(yīng)該作為投資分4年攤銷，每年攤銷25萬元。但是，按照會(huì)計(jì)處理的規(guī)定，該100萬元的研發(fā)費(fèi)全部作為當(dāng)期的費(fèi)用從營業(yè)利潤中扣除了。所以，應(yīng)該對(duì)營業(yè)利潤調(diào)增100-25=75(萬元)，對(duì)年初投資占用的資本調(diào)增100萬元，對(duì)年末投資占用的資本調(diào)增100-25 = 75 (萬元)，對(duì)平均占用資本調(diào)增(100+75)+2=87.5 (萬元)。

　　3.經(jīng)濟(jì)增加值=調(diào)整后的稅后經(jīng)營利潤-加權(quán)平均資本成本×調(diào)整后的平均投資資本

　　如果上這個(gè)項(xiàng)目，經(jīng)濟(jì)增加值=(480+75+80)×(1—25%)-(1 800+87.5+400)×9%=270.38 (萬元)

　　結(jié)論：應(yīng)該上這個(gè)項(xiàng)目。