第十章　房地產(chǎn)稅收制度與政策

　　單項(xiàng)選擇題(單項(xiàng)選擇題每題0.5分。每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意。)

　　1.按稅法規(guī)定，訂立商品房銷售合同應(yīng)繳納(　)。

　　A.印花稅

　　B.契稅

　　C.增值稅

　　D.土地增值稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是印花稅。印花稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受稅法規(guī)定應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。包括外商獨(dú)資企業(yè)和外籍人員。其稅目包括：合同及具有合同性質(zhì)的各種憑證;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(含土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同);營(yíng)業(yè)賬簿;權(quán)利、許可證照;經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。參見教材P257。

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　　2.通過劃撥方式取得建設(shè)用地使用權(quán)作為取地單位，在計(jì)算土地增值稅扣減項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)以(　)作為取得建設(shè)用地使用權(quán)所支付的金額。

　　A.使用土地期間投入的基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

　　B.使用土地期間投入的公共配套設(shè)施費(fèi)

　　C.轉(zhuǎn)讓建設(shè)用地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)交的出讓金及有關(guān)費(fèi)用

　　D.取得建設(shè)用地使用權(quán)時(shí)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用和安置費(fèi)用

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是扣除項(xiàng)目。土地增值稅的扣除項(xiàng)目?jī)?nèi)容中，取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。凡通過行政劃撥方式無償取得土地使用權(quán)的企業(yè)和單位，則以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金及有關(guān)費(fèi)用，作為取得土地使用權(quán)所支付的金額。

　　3.王某已有一套住房，2009年又接受贈(zèng)與一套價(jià)值100萬元的住房，并繳納契稅、公證費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)5萬元。2016年7月1日，王某將該住房以125萬元轉(zhuǎn)讓，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.4

　　C.24

　　D.25

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(125-5)萬元×20%=24萬元。參見教材P257。

　　4.2017年4月，王某將其住宅出租，月租金收入為2000元，其當(dāng)月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)元。

　　A.80

　　B.160

　　C.200

　　D.240

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是住房租賃稅收優(yōu)惠政策。個(gè)人出租住房取得收入，按4%稅率征收房產(chǎn)稅。2000×4%=80元。參見教材P261。

　　5.土地增值稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，增值額超過扣除金額100%、未超過200%的部分，稅率為(　)。

　　A.30%

　　B.40%

　　C.50%

　　D.60%

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率：(1)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%;(2)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%;(3)增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的部分，稅率為50%;(4)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%以上部分，稅率為60%。每級(jí)“增值額未超過扣除項(xiàng)目金額”的比例均包括本比例數(shù)。參見教材P241。

　　6.耕地占用稅實(shí)行(　)。

　　A.比例稅率

　　B.累進(jìn)稅率

　　C.比例稅率和定額稅率

　　D.定額稅率

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是適用稅額。耕地占用稅實(shí)行定額稅率，具體分4個(gè)檔次：(1)以縣為單位(下同)，人均耕地在1畝以下(含1畝)的地區(qū)，10元～50元/m2;(2)人均耕地在1畝～2畝(含2畝)的地區(qū)，8元～40元/m2;(3)人均耕地在2畝～3畝(含3畝)的地區(qū)，6元～30元/m2;(4)人均耕地在3畝以上的地區(qū)，5元～25元/m2。參見教材P239。

　　7.某企業(yè)自用的地下商業(yè)用房，應(yīng)稅房屋原值為200萬元，則應(yīng)納房產(chǎn)稅的最低稅額為(　)萬元。

　　A.1.44

　　B.1.68

　　C.1.92

　　D.2.16

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是具備房屋功能的地下建筑的房產(chǎn)稅政策。自用的地下建筑，工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。本題為企業(yè)自用的地下商業(yè)用房，則最低額應(yīng)稅房產(chǎn)原值為房屋原價(jià)的70%。應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-30%]×1.2%=200×70%×1.2%=1.68。參見教材P236。

　　8.某房地產(chǎn)開發(fā)商轉(zhuǎn)讓一塊以出讓方式取得的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入為2900萬元，土地增值稅規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額為1800萬元，土地增值稅應(yīng)納稅額為(　)萬元。

　　A.330

　　B.350

　　C.440

　　D.870

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算。(1)土地增值額=2900萬元-1800萬元=1100萬元。(2)適用公式：土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的，應(yīng)納稅額：土地增值額×40%-扣除項(xiàng)目×5%=1100×40%-1800×5%=350萬元。參見教材P241。

　　9.縣城的城鎮(zhèn)土地使用稅的年幅度稅額為每平方米(　)元。

　　A.0.4～8

　　B.0.4～12

　　C.0.6～12

　　D.0.9～18

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算。城鎮(zhèn)土地使用稅是采用分類分級(jí)的幅度定額稅率。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個(gè)檔次：(1)大城市1.5～30元;(2)中等城市1.2～24元;(3)小城市0.9～18元;(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元�？紤]到一些地區(qū)經(jīng)濟(jì)較為落后，需要適當(dāng)降低稅額以及一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)需要適當(dāng)提高稅額的情況，但降低額不得超過最低稅額的30%;經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)提高適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，但必須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。參見教材P237。

　　10.對(duì)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)項(xiàng)目，凡轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在(　)以上的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。

　　A.55%

　　B.65%

　　C.75%

　　D.85%

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》的有關(guān)規(guī)定�！蛾P(guān)于土地增值稅若干問題的通知》規(guī)定，對(duì)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)項(xiàng)目，凡轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入與扣除項(xiàng)目金額配比的原則，對(duì)已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)進(jìn)行土地增值稅的清算。參見教材P245。

　　11.城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類分級(jí)的(　)稅率。

　　A.比例

　　B.超額累進(jìn)

　　C.全額累進(jìn)

　　D.幅度定額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算。城鎮(zhèn)土地使用稅是采用分類分級(jí)的幅度定額稅率。參見教材P237。

　　12.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和(　)的，免征土地增值稅。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.30%

　　D.40%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是扣除項(xiàng)目。下列情況免征土地增值稅：(1)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其土地增值額未超過扣除金額20%的;(2)因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房地產(chǎn)。參見教材P243。

　　13.將稅種分為流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅，是依據(jù)(　)不同來劃分的。

　　A.課稅主體

　　B.課稅對(duì)象

　　C.稅基

　　D.稅率

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是稅收制度及構(gòu)成要素。課稅對(duì)象是確定征稅范圍的主要界限，也是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。根據(jù)課稅對(duì)象性質(zhì)的不同，全部稅種可分為五大類：流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅。參見教材P232。

　　14.房產(chǎn)稅是以(　)為課稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。

　　A.土地使用權(quán)

　　B.房產(chǎn)人

　　C.房產(chǎn)

　　D.納稅人

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是課稅對(duì)象。房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。土地使用權(quán)、房產(chǎn)人、納稅人不是房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象。參見教材P234。

　　15.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，其房產(chǎn)稅(　)。

　　A.不需繳納

　　B.由經(jīng)營(yíng)管理的單位和個(gè)人繳納

　　C.由城市房地產(chǎn)管理部門繳納

　　D.由房屋的所有者繳納

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，以經(jīng)營(yíng)管理的單位和個(gè)人為納稅人。參見教材P234。

　　16.非出租的房產(chǎn)，以(　)為房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)。

　　A.房產(chǎn)原值

　　B.房產(chǎn)凈值

　　C.房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值

　　D.房產(chǎn)凈值一次減除10%～30%后的余值

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于非出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)。參見教材P234。

　　17.土地增值稅的扣除項(xiàng)目不包括(　)。

　　A.取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額

　　B.契稅

　　C.土地開發(fā)成本

　　D.土地開發(fā)費(fèi)用

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是扣除項(xiàng)目。土地增值稅的扣除項(xiàng)目為：(1)取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額;(2)土地開發(fā)成本、費(fèi)用;(3)建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用或舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格;(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;(5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。參見教材P242。

　　18.下列行為中，應(yīng)征土地增值稅的是(　)。

　　A.繼承房地產(chǎn)

　　B.贈(zèng)與房地產(chǎn)

　　C.出售房地產(chǎn)

　　D.出租房地產(chǎn)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是土地增值稅。土地增值稅針對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物及附著物的單位征收。選項(xiàng)AB均為無償，選項(xiàng)D沒有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)變。參見教材P241。

　　19.下列占用土地行為應(yīng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

　　A.民營(yíng)企業(yè)占用的土地

　　B.公園自用的土地

　　C.國(guó)有企業(yè)占用的土地

　　D.間接用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是減稅、免稅。對(duì)下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;(2)由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;(4)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地;(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年;(7)由財(cái)政部另行規(guī)定的能源、交通、水利等設(shè)施用地和其他用地。納稅人繳納土地使用稅確有困難，需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。參見教材P238。

　　20.經(jīng)營(yíng)性自用的地下房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是(　)。

　　A.房產(chǎn)原值

　　B.房產(chǎn)凈值

　　C.房產(chǎn)余值

　　D.房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是具備房屋功能的地下建筑的房產(chǎn)稅政策。自用的地下建筑，按以下方式計(jì)稅：(1)工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。(2)商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。參見教材P236。

　　21.張某自用位于地下的工業(yè)廠房，應(yīng)稅房產(chǎn)原價(jià)為100萬元，2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅最多為(　)元。

　　A.4200

　　B.5040

　　C.5400

　　D.6480

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是具備房屋功能的地下建筑的房產(chǎn)稅政策。工業(yè)用途的房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%～30%)]×1.2%，所以最大=100萬×60%×[1-10%]×1.2%=6480元。參見教材P236。

　　22.下列取得房地產(chǎn)的行為中，屬于免征契稅的是(　)。

　　A.接受遺贈(zèng)房地產(chǎn)

　　B.購買經(jīng)濟(jì)適用住房

　　C.城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房

　　D.購買90m2以下且屬于該家庭唯一住房

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是減稅、免稅。有下列行為之一的，減征、免征契稅：(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征;(2)城鎮(zhèn)職工，按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征;(3)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征;(4)土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定是否減征或者免征;(5)納稅人承受荒山、荒溝、荒灘、荒丘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征;(6)依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華大使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征。參見教材P247。

　　23.下列取得房屋的行為中，屬于應(yīng)繳納契稅的是(　)。

　　A.子女繼承取得房屋

　　B.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋

　　C.接受贈(zèng)與境外別墅

　　D.住房所有權(quán)更正為夫妻共有

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是其他有關(guān)具體規(guī)定。對(duì)于法定繼承和婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。參見教材P246。

　　24.2012年，王某出租住房免征(　)。

　　A.增值稅

　　B.個(gè)人所得稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是住房租賃稅收優(yōu)惠政策。2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得稅按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人出租住房取得的收入，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。參見教材P261。

　　25.房產(chǎn)稅按(　)計(jì)征。

　　A.日

　　B.月

　　C.年

　　D.季度

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是納稅地點(diǎn)和納稅期限。房產(chǎn)稅按年計(jì)征，分期繳納。具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。參見教材P235。

　　26.下列不屬于減免房產(chǎn)稅的是(　)。

　　A.公園管理用房

　　B.高校教室

　　C.出租的住房

　　D.中科院實(shí)驗(yàn)室

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是減稅、免稅。下述房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅：(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。但是，上述單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用房，不屬于免稅范圍。(2)由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)。(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)。但其附設(shè)的營(yíng)業(yè)用房及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍。(4)個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)。對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。(5)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。參見教材P235。

　　27.土地增值稅的課稅對(duì)象是(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地上的房地產(chǎn)

　　B.贈(zèng)與房地產(chǎn)

　　C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

　　D.有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地上房地產(chǎn)所取得的土地增值額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)。土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額。參見教材P241。

　　28.2015年某房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)年應(yīng)納稅所得額為99872元，應(yīng)按(　)計(jì)征企業(yè)所得稅。

　　A.12%

　　B.18%

　　C.25%

　　D.33%

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%。參見教材P253。