【例題】土地增值稅的納稅人包括(　)。

　　A.出售中國境內(nèi)的房地產(chǎn)的個人

　　B.繼承中國境內(nèi)的房地產(chǎn)的外國人

　　C.出售中國境內(nèi)的房地產(chǎn)的外國人

　　D.繼承中國境內(nèi)的房地產(chǎn)的個人

　　E.受贈中國境內(nèi)的房地產(chǎn)的社會團體

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』本題考查的是土地增值稅—納稅人、征稅范圍。凡有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物并取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅人。外商投資企業(yè)和外籍人員包括在內(nèi)。參見教材P241。

　　【例題】下列行為中，應(yīng)征土地增值稅的是(　)。

　　A.繼承房地產(chǎn)

　　B.贈與房地產(chǎn)

　　C.出售房地產(chǎn)

　　D.出租房地產(chǎn)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是土地增值稅—納稅人、征稅范圍。土地增值稅針對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物及附著物的單位征收。選項A、B均為無償，選項D沒有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)變。參見教材P241。

　　【例題】土地增值稅的課稅對象是(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓國有土地上的房地產(chǎn)

　　B.贈與房地產(chǎn)

　　C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

　　D.有償轉(zhuǎn)讓國有土地上房地產(chǎn)所取得的土地增值額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是土地增值稅-課稅對象和計稅依據(jù)。土地增值稅的課稅對象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額。參見教材P241。

　　【例題】土地增值稅實行超額累進稅率，增值額超過扣除金額100%、未超過200%的部分，稅率為(　)。

　　A.30%

　　B.40%

　　C.50%

　　D.60%

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是土地增值稅-稅率和應(yīng)納稅額的計算。土地增值稅實行四級超額累進稅率：

　　(1)增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%;

　　(2)增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%;

　　(3)增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分，稅率為50%;

　　(4)增值額超過扣除項目金額200%以上部分，稅率為60%。參見教材P241。

　　【例題】某房地產(chǎn)開發(fā)商轉(zhuǎn)讓一塊以出讓方式取得的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入為2900萬元，土地增值稅規(guī)定的扣除項目金額為1800萬元，土地增值稅應(yīng)納稅額為(　)萬元。

　　A.330　　B.350　　C.440　　D.870

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是土地增值稅-稅率和應(yīng)納稅額的計算。

　　(1)土地增值額=2900萬元-1800萬元=1100萬元。

　　(2)適用公式：土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的，應(yīng)納稅額：土地增值額×40%-扣除項目×5%=1100×40%-1800×5%=350萬元。參見教材P241～242。

　　【例題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)的收入為3000萬元人民幣，扣除項目金額為1500萬元，則應(yīng)繳土地增值稅為(　)萬元。

　　A.450

　　B.525

　　C.600

　　D.900

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是土地增值稅-稅率和應(yīng)納稅額的計算。

　　(1)土地增值額=3000萬元-1500萬元=1500萬元。

　　(2)適用公式：土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的，應(yīng)納稅額：土地增值額×40%-扣除項目×5%=1500×40%-1500×5%=525萬元。參見教材P241～242。

　　【2014年真題】土地增值稅的扣除項目包括了與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的房地產(chǎn)稅金。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考查的是土地增值稅-扣除項目。土地增值稅的扣除項目包括與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。參見教材P243。

　　【例題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年房地產(chǎn)銷售收入為8000萬元，扣除項目金額為5000萬元，應(yīng)繳納的土地增值稅為(　)萬元。

　　A.500

　　B.750

　　C.900

　　D.950

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是土地增值稅-稅率和應(yīng)納稅額的計算。(1)增值額=銷售收入-扣除項目=8000-5000=3000(萬元)，(2)增值額/扣除項目=3000÷5000=60%，(3)應(yīng)納稅額=土地增值額×40%-扣除項目×5%=3000×40%-5000×5%=950(萬元)。參見教材P241～242。

　　【2013年真題】某房地產(chǎn)開發(fā)項目銷售收入為65000萬元人民幣，扣除項目金額為35000萬元，則應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A.9000

　　B.10250

　　C.12000

　　D.15000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是土地增值稅-稅率和應(yīng)納稅額的計算。

　　(1)計算土地增值額。土地增值額=65000萬元-35000萬元=30000萬元。

　　(2)計算土地增值額占扣除項目金額比例。30000/35000=85.71%，50%<85.71%<100%。

　　(3)選擇適用公式。土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的，應(yīng)納稅額=土地增值額×40%-扣除項目×5%=30000×40%-35000×5%=10250(萬元)。參見教材P241～242。

　　【2012年真題】通過劃撥方式取得建設(shè)用地使用權(quán)作為取地單位，在計算土地增值稅扣減項目時，應(yīng)以(　)作為取得建設(shè)用地使用權(quán)所支付的金額。

　　A.使用土地期間投入的基礎(chǔ)設(shè)施費

　　B.使用土地期間投入的公共配套設(shè)施費

　　C.轉(zhuǎn)讓建設(shè)用地使用權(quán)時按規(guī)定補交的出讓金及有關(guān)費用

　　D.取得建設(shè)用地使用權(quán)時支付的拆遷補償費用和安置費用

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是土地增值稅-扣除項目。土地增值稅的扣除項目內(nèi)容中，取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。凡通過行政劃撥方式無償取得土地使用權(quán)的企業(yè)和單位，則以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補交的土地出讓金及有關(guān)費用，作為取得土地使用權(quán)所支付的金額。參見教材P242。

　　【2017年真題】某企業(yè)以房地產(chǎn)作價入股作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到聯(lián)營的企業(yè)，可暫免征土地增值稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考查的是《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》的有關(guān)規(guī)定。對于以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字〔1995〕48號)第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定：“對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅”參見教材P245。