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      2020年房地產估價師考試《相關知識》第十一章講義:第七節(jié)

      來源:中華考試網  [ 2019年12月10日 ]  【

        第七節(jié) 財務會計報告

        一、會計報表的意義和作用

        會計報表是根據(jù)賬簿上所記錄的資料,經過整理、歸類、匯總而編制的表式報告,用以概括地、系統(tǒng)地反映企業(yè)在一定時期內的經濟活動情況和經營成果。會計報表提供會計信息資料,有關方面可以了解企業(yè)的財務狀況和經營成果,為決策提供重要參考數(shù)據(jù)。

        會計報表的作用:

        (1)企業(yè)的負責人(經營管理者)通過會計報表所提供的信息,可以了解和掌握企業(yè)的財務狀況,著重分析企業(yè)的資產、負債及所有者權益的結構是否合理,是否具有償債能力及未來盈利能力,為進一步改善經營管理做出決策,并為企業(yè)制訂發(fā)展規(guī)則提供重要的參考資料。

        (2)企業(yè)的投資者(股東)通過會計報表的信息,可以作出正確的投資決策。不管是現(xiàn)在的投資者,還是未來的投資者都需要了解和關心企業(yè)當前和未來的盈利能力,以確定有利的投資時機,有助于投資者做出投資決策。

        (3)銀行及其他金融組織(債權人)通過企業(yè)會計報表提供的信息,可以了解企業(yè)的償債能力和獲利能力,有助于銀行及其他金融機構做出正確的貸款決策。

        (4)政府主管部門,通過企業(yè)會計報表,可以了解不同行業(yè)的發(fā)展狀況和趨勢,為制定產業(yè)政策,做好國民經濟宏觀調控提供依據(jù)。對于財政、稅務部門而言,可以了解企業(yè)利稅的實現(xiàn)和繳納情況,利稅的計算是否正確,是否如期足額繳納,會計報表提供的信息是依法征收利稅的主要依據(jù)。

        二、會計報表的編制要求

        (1)內容完整,數(shù)字真實;

        (2)計算準確,報送及時。

        三、會計報表的種類

        (一)按照報表所反映的經濟內容分類

        ①反映資產、負債及所有者權益情況——資產負債表;

        ②反映利潤情況——損益表、利潤分配表、主營業(yè)務收支明細表、商品銷售利潤明細表;

       、鄯从超F(xiàn)金流量——現(xiàn)金流量表。

        (二)按照報表編制和報送的時間分類

        會計報表分為月報、季報和年報。年報是總結全年經濟活動和財務狀況的報表,也稱為年度決算報告。

        (三)按照報表編制的單位分類

        (1)基層報表是由獨立核算單位根據(jù)賬簿編制的;

        (2)匯總報表是由上級單位根據(jù)所屬單位上報的會計報表和匯總單位本身的會計報表進行綜合匯總編制。匯總報表的編制,通常是按照隸屬關系,逐級匯總,以便各級主管單位利用匯總報表,了解所屬單位生產經營活動情況;

        (3)合并報表以整個企業(yè)集團作為一個會計主體,以組成企業(yè)集團的母公司的個別會計報表為基礎,抵消內部會計事項對合并報表的影響后,由母公司編制,以便綜合反映企業(yè)集團整體經營成果、財務狀況。(都是會計主體)

        四、資產負債表和損益表

        (一)資產負債表

        資產負債表綜合地反映企業(yè)一定日期財務狀況的報表,由資產、負債、所有者權益三部分組成。

        通過資產負債表可以了解企業(yè)的經濟實力、企業(yè)的償債能力、企業(yè)的經營能力等情況,以及企業(yè)未來的財務趨向等方面的信息。

        1.資產負債表中資產類包括:

        (1)流動資產,包括貨幣資金、短期投資、應收票據(jù)、應收賬款(減壞賬準備)、存貨、待攤費用等;

        (2)長期投資,反映長期投資的情況;

        (3)固定資產,包括固定資產(減累計折舊)、固定資產清理、在建工程等;

        (4)無形及遞延資產,反映無形及遞延資產及其他資產等。

        2.資產負債表中負債及所有者權益類包括:

        (1)流動負債,包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應交稅費、應付利潤及預提費用等;

        (2)長期負債,包括長期借款、應付債券等;

        (3)所有者權益,包括實收資本、資本公積、盈余公積及未分配利潤等。

        資產負債表 20**年12月31日   單位:萬元

      資產

      行次

      年初數(shù)

      期末數(shù)

      負債及所有者權益

      行次

      年初數(shù)

      期末數(shù)

      流動資產

       

       

      流動負債

       

       

      貨幣資金

      1

       

      30200

      短期借款

       

       

      300000

      短期投資

      2

       

       

      應付票據(jù)

      47

       

      5000

      應收票據(jù)

      3

       

      10000

      應付帳款

      48

       

      115200

      應收賬款

      4

       

      9000

      預收帳款

      49

       

       

      減:壞賬準備

      5

       

      300

      其他應付款

      50

       

       

      應收賬款凈額

      6

       

      89700

      應付工資

      51

       

       

      預付賬款

      7

       

       

      應付福利費

      52

       

       

      其他應收款

      8

       

      580

      應交稅費

      53

       

      21105

      存貨

      9

       

      713120

      應付利潤

      54

       

      17500

      待攤費用

      10

       

      700

      其他未交款

      55

       

       

      待處理流動
      資產凈損失

      11

       

       

      預提費用

      56

       

      5000

      一年內到期的長期債券投資

      12

       

       

      一年內到期的長期負債

      58

       

       

      其他流動資產

      13

       

       

      其他流動負債

      59

       

       

      流動資產合計

      20

       

      844300

      流動負債合計

      65

       

      463805

      長期投資

       

       

       

       

       

       

       

      長期投資

      21

       

       

       

       

       

       

      固定資產

       

       

       

      長期負債

       

       

       

      固定資產原價

      24

       

      2000000

      長期借款

      66

       

       

      減:累計折舊

      25

       

      609500

      應付債券

      67

       

       

      固定資產凈值

      26

       

      1390500

      長期應付款

      68

       

       

      固定資產清理

      27

       

       

      其他長期負債

      75

       

       

      在建工程

      28

       

       

      長期負債合計

      76

       

       

      待處理固定資產凈損失

      29

       

       

       

       

       

       

      固定資產合計

      35

       

      1390500

       

       

       

       

        (二)損益表

        (1)損益表是總括反映企業(yè)在某一會計期間的經營成果,提供該期間的收入、費用、成本、利潤或虧損等信息的會計報表;

        損益表可以了解:企業(yè)正常經營情況下的收支狀況及獲利能力;企業(yè)獲得的利潤總額和分配情況,可供企業(yè)負責人做出經營決策、投資者做出投資決策的參考;

        (2)損益表的內容包括銷售收入、銷售成本、銷售稅金、銷售利潤及其他業(yè)務利潤,以及投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅和凈利潤等項目。

        損益表(單位:元)

      項目

      本月數(shù)(元)

      本年累計數(shù)(略)

      一、營業(yè)總收入

       

       

      營業(yè)收入

       

       

      二、營業(yè)總成本

       

       

      營業(yè)成本

       

       

      營業(yè)稅金及附加

       

       

      銷售費用

       

       

      管理費用

       

       

      財務費用

       

       

      資產減值損失

       

       

      三、其他經營收益

       

       

      四、營業(yè)利潤

       

       

      營業(yè)外收入

       

       

      營業(yè)外支出

       

       

      流動資產處置凈損失

       

       

      五、利潤總額

       

       

      減:所得稅

       

       

      六、凈利潤

       

       

        五、現(xiàn)金流量表

        (1)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動產生的現(xiàn)金流入與流出情況的報表;

        (2)該表分基本部分和補充資料兩個部分;

        (3)基本部分的現(xiàn)金分為三類,即經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量。每類又分為現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出以及由此相互抵減后產生的現(xiàn)金流量凈額,三類凈額相加,為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額;

        (4)補充資料也分為三類,即不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動、將凈利潤調整為經營活動的現(xiàn)金流量以及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加情況;

        (5)基本部分的經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額項目,與補充資料同一項目的金額應該相等;基本部分的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額項目,與補充資料同一項目的金額應該相等。

        現(xiàn)金流量表的基本格式如表:

        現(xiàn)金流量表編制     單位:年度

      項目

      行次

      金額

      一、經營活動產生的現(xiàn)金流量

       

       

      銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

       

       

      收到的增值稅銷項稅額

       

       

      經營活動現(xiàn)金流入小計

       

       

      購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

       

       

      支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

       

       

      支付的各項稅費

       

       

      支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金

       

       

      現(xiàn)金流量小計

       

       

      經營活動產生的現(xiàn)金流量

       

       

      二、投資活動產生的現(xiàn)金流量

       

       

      收回投資所收到的現(xiàn)金

       

       

      取得投資收益收到的現(xiàn)金

       

       

      處置固定資產而收回的現(xiàn)金凈額

       

       

      現(xiàn)金流入小計

       

       

      購建固定資產所支付的現(xiàn)金

       

       

      投資支付的現(xiàn)金

       

       

      取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

       

       

      現(xiàn)金流出小計

       

       

      投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額

       

       

      三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量

       

       

      借款所收到的現(xiàn)金

       

       

      現(xiàn)金流入小計

       

       

      償還債務所支付的現(xiàn)金

       

       

      償付利息所支付的現(xiàn)金

       

       

      現(xiàn)金流出小計

       

       

      籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額

       

       

      四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

       

       

      補充資料

       

       

      1.將凈利潤調整為經營活動的現(xiàn)金流量

       

       

      凈利潤

       

       

      加:資產減值準備

       

       

      固定資產折舊

       

       

      無形資產攤銷

       

       

      處理固定資產的損失

       

       

      固定資產報廢損失

       

       

      財務費用

       

       

      投資損失

       

       

      遞延所得稅資產減少

       

       

      經營性應收項目的減少

       

       

      經營性應付項目的增加

       

       

      未確認的投資損失

       

       

      經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額

       

       

      2.現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加情況

       

       

      現(xiàn)金的期末余額

       

       

      減:現(xiàn)金的期初余額

       

       

      現(xiàn)金等價物的期末余額

       

       

      減:現(xiàn)金等價物的期初余額

       

       

      現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加額

       

       

        六、財務分析(重點)

        (一)財務分析的目的

        1.評價企業(yè)的償債能力;

        2.評價企業(yè)的資產管理水平;

        3.評價企業(yè)的獲利能力;

        4.評價企業(yè)的發(fā)展趨勢。

        (二)財務分析的程序

        1.確定財務分析的范圍,搜集有關的資料;

        2.選擇適當?shù)姆治龇椒ㄟM行對比,作出評價;

        3.進行因素分析,抓住主要矛盾;

        4.為作出經濟決策,提供各種建議。

        (三)償債能力分析

        包括短期償債能力分析和長期償債能力分析。流動比率和速動比率是短期償債能力指標,資產負債率是長期償債能力指標。

       、倭鲃颖嚷。反映企業(yè)短期償債能力的主要指標。

        流動比率=(流動資產/流動負債)×100%

        (一般認為2:1比較合適)

       、谒賱颖嚷省7从称髽I(yè)短期償債能力的一個輔助指標。(一般認為1:1比較合適)

        速動資產等于流動資產減去存貨、待攤費用等的余值。

        速動比率=(速動資產/流動負債)×100%

        (3)資產負債率。資產負債率是企業(yè)負債總額與資產總額的比率。

        資產負債率=(負債總額/資產總額)×100%

        (四)營運能力分析

        (1)存貨周轉指標

        存貨周轉率=銷貨成本/平均存貨

        平均存貨=(期初存貨+期末存貨)/2(越大越好,周轉率越快,說明管理水平越高)

        存貨周轉天數(shù)=365/存貨周轉率(天數(shù),越少越好)

        (2)應收賬款周轉指標

        應收賬款周轉率=賒銷收入/平均應收賬款

        平均應收賬款=(期初應收賬款余額+期末應收賬款余額)/2(提高,說明應收帳款回收加快,減少壞帳損失)

        應收賬款周轉天數(shù)=365/應收賬款周轉率

        (五)盈利能力分析

        資產報酬率=(凈利率/資產平均總額)×100%

        股東權益報酬率=(凈利潤/股東權益平均總額)×100%

        銷售毛利率=(銷售毛利/銷售收入凈額)×100%

        銷售凈利率=(凈利潤/銷售收入凈額)×100%

        成本費用凈利率=(凈利潤/成本費用總額)×100%

        (六)企業(yè)財務狀況的趨勢分析

        通過比較幾個會計期的數(shù)據(jù),分析增減變化,預測未來趨勢,判斷企業(yè)前景。

        方法:比較財務報表;比較百分比財務報表;比較財務比率;圖解法。

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