第六節(jié)　查賬基礎(chǔ)知識

　　一、看懂會計(jì)憑證

　　會計(jì)核算工作包括三個基本步驟：“憑證—賬簿—報表”

　　1.原始憑證的審核內(nèi)容：

　　(1)憑證內(nèi)容審核——審核憑證的名稱、編制憑證的日期、填制憑證的單位名稱、填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。

　　(2)憑證簽章審核——外單位取得，必須蓋有填制單位的公章和填制人員的姓名。

　　(3)憑證金額審核——填有大小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須相符。

　　(4)憑證各聯(lián)審核——一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以其中的一聯(lián)作為報銷憑證。

　　2.記賬憑證的審核與處理

　　(1)記賬憑證的審核：按照原始憑證的審核要求，對所附的原始憑證進(jìn)行復(fù)核;記賬憑證的審核與原始憑證的審核類似，只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。

　　(2)記賬憑證的處理：

　　填制記賬憑證發(fā)生錯誤時，應(yīng)當(dāng)重新填制;

　　已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原錯誤內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄里注明“注銷某月某日某號的憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證。(紅字沖銷法)

　　二、看懂賬簿

　　會計(jì)賬簿是由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　1.賬簿的基本內(nèi)容

　　(1)封面

　　(2)扉頁

　　(3)賬頁

　　2.登記賬簿錯誤的處理方法

　　(1)出現(xiàn)跳行、缺號、隔頁的更正方法;

　　(2)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)文字或者數(shù)字錯誤——劃線更正法;

　　(3)會計(jì)科目錯誤或金額多計(jì)錯誤——紅字更正法;

　　(4)借貸方向、科目正確，但入賬金額少記的，——“補(bǔ)充登記法”。

　　三、看懂會計(jì)核算形式

　　會計(jì)核算形式，也稱賬務(wù)處理程序。是會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表結(jié)合的形式。

　　常見的會計(jì)核算形式有：①記賬憑證核算形式、②科目匯總表核算形式、③多欄式日記賬核算形式、④匯總記賬憑證核算形式、⑤日記總賬核算形式、⑥通用日記賬核算形式等。

　　四、檢查會計(jì)錯弊

　　會計(jì)錯弊的主要形式有：

　　①會計(jì)錯弊是指故意的、有目的的、有預(yù)謀的、有針對性的財(cái)務(wù)造假和欺詐行為。

　�、跁�計(jì)差錯是指會計(jì)核算中存在的非故意過失，即行為不存在主觀上的故意。

　　(一)會計(jì)錯弊

　　1.會計(jì)舞弊的主要原因

　　(1)具有制造會計(jì)舞弊的外部客觀環(huán)境和條件;

　　(2)具有制造會計(jì)錯弊的不良動機(jī)或企圖。

　　2.會計(jì)舞弊的常見形式

　　(1)利用企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行舞弊，以達(dá)到滿足私欲的目的。

　　(2)拉攏與自己職責(zé)不相容的人員串通舞弊;

　　(3)隱匿或篡改憑證;

　　(4)虛構(gòu)業(yè)務(wù);

　　(5)利用過渡性會計(jì)科目進(jìn)行舞弊。

　　(6)故意制造一些相關(guān)科目的相應(yīng)變動進(jìn)行舞弊;

　　(7)利用計(jì)算機(jī)舞弊。

　　(二)會計(jì)差錯

　　(1)會計(jì)差錯，非主觀的故意，經(jīng)辦人員并沒有獲利。這是會計(jì)差錯區(qū)別與會計(jì)舞弊的最重要的特點(diǎn)。

　　(2)會計(jì)差錯可能對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果造成影響，也可能并不影響會計(jì)信息的合法性、公允性和真實(shí)性，而只是在業(yè)務(wù)處理的過程和方法上，有不妥當(dāng)?shù)牡胤健?/P>

　　(3)會計(jì)差錯一般易于查找和糾正，不具有隱蔽性。

　　查賬是以國家的方針、政策、法律、法令、制度規(guī)定為依據(jù)，采用專門的方法，對企業(yè)、單位的會計(jì)檔案進(jìn)行審查，確定其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法與否的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

　　1.查賬的作用

　　查明有關(guān)法律、法令和財(cái)經(jīng)制度的執(zhí)行情況;查明經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合理性和效益性;查明資產(chǎn)管理狀況和各種資源的使用情況;督促企業(yè)加強(qiáng)管理，建立完善內(nèi)部控制制度。

　　2.查賬的原則

　　(1)獨(dú)立性原則

　　(2)客觀性原則

　　(3)合法性原則

　　(4)公正性原則

　　(5)群眾性原則

　　3.查賬對象

　　(1)內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，是否有章不循等問題;

　　(2)企業(yè)的經(jīng)營情況;

　　(3)會計(jì)工作;

　　(4)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況。

　　4.查賬過程

　　(1)準(zhǔn)備工作——明確查賬對象、查賬目的和查賬要求等;

　　(2)實(shí)施階段——與被查賬單位相關(guān)人員取得聯(lián)系;深入被查賬單位現(xiàn)場實(shí)地觀察等;

　　(3)查賬終結(jié)工作——綜合整理資料，分析存在的問題等。

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