有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策

　　一、享受優(yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：

　　(1)住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上 ;

　　(2)單套建筑面積在120m ² 以下 ;

　　(3)實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下 。

　　各省允許單套建筑面積和價(jià)格不超過(guò)20% 浮動(dòng)。

　　(一)契稅

　　自2016年2月22日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房 (家庭成員包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女)，面積為90平方米及以下的，減按1% 的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5% 的稅率征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套 改善性住房，面積為90平方米及以下 的，減按1% 的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2% 的稅率征收契稅。

　　(二)土地增值稅

　　自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

　　(三)印花稅

　　自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。

　　三、個(gè)人出售住房所得稅優(yōu)惠政策

　　按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，按下列原則確定：

　　(1)個(gè)人出售已購(gòu)公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售已購(gòu)公有住房的銷售價(jià)款，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)款、原支付超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額 。

　　(2)職工以成本價(jià)(或標(biāo)準(zhǔn)價(jià))出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房，按照已購(gòu)公有住房 確定應(yīng)納稅所得額。

　　(3)受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無(wú)償贈(zèng)與 的住房后，再次轉(zhuǎn)讓的，在繳納個(gè)人所得時(shí)，應(yīng)納稅所得額為住房轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額 。

　　(4)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上 ，并且是家庭唯一 生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

　　四、 住房租賃稅收優(yōu)惠政策

　　2008年3月1日起，房屋租賃市場(chǎng)稅收按以下規(guī)定執(zhí)行。

　　(1)對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得稅按10% 的稅率征收個(gè)人所得稅。

　　(2)對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅 。

　　(3)對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅 ，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 。

　　(4)對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房取得的收入，減按4%的稅率 征收房產(chǎn)稅。

　　【2015年真題】2014年李某將居住滿5年的住房出租，應(yīng)按租賃所得的(　)繳納個(gè)人所得稅。

　　A.0　　B.3%　　C.10%　　D.20%

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是住房租賃稅收優(yōu)惠政策。2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得稅按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。參見(jiàn)教材P261。

　　【例題】程某出租一套自有住宅，月租金為3000元，每年空置期為1個(gè)月，年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)元。

　　A.1320

　　B.1440

　　C.3960

　　D.4320

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是住房租賃稅收優(yōu)惠政策。按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，按房產(chǎn)年租金收入作為基數(shù)，空置期不屬于免征房產(chǎn)稅的范圍。出租類房產(chǎn)稅稅率為12%，但是從2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得收入，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。3000×12×4%=1440(元)。參見(jiàn)教材P261。

　　【例題】2012年，王某出租住房免征(　)。

　　A.增值稅

　　B.個(gè)人所得稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是住房租賃稅收優(yōu)惠政策。2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得稅按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人出租住房取得的收入，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。參見(jiàn)教材P261。

　　五、經(jīng)濟(jì)適用住房的稅收優(yōu)惠政策

　　(1)對(duì)經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 。

　　(2)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅 。

　　(3)對(duì)經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位與經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及經(jīng)濟(jì)適用住房購(gòu)買人涉及的印花稅予以免征 。

　　(4)經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。

　　(5)對(duì)個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅 。

　　【2017年真題】對(duì)個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房免征契稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考查的是經(jīng)濟(jì)適用住房的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。參見(jiàn)教材P261。

　　六、公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的稅收優(yōu)惠政策

　　(1)對(duì)公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征 建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(2)對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅 。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征 建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。

　　(3)對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅 ;對(duì)公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

　　(4)對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅 。

　　(5)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi) 的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出未超過(guò)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30% 的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除 。

　　(6)對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

　　(7)對(duì)公共租賃住房免征房產(chǎn)稅 。公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算 公共租賃住房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策 。

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