耕地占用稅

　　耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的一種稅。

　　一、納稅人

　　凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅人。

　　所稱單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機關(guān)、部隊以及其他單位;所稱個人包括個體工商戶以及其他個人。

　　二、課稅對象

　　耕地占用稅的征稅對象，是占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。

　　農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。占用園地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。

　　三、計稅依據(jù)

　　耕地占用稅以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率一次性計算征收。

　　四、適用稅額

　　耕地占用稅實行定額稅率，具體分4個檔次：

　�、僖钥h為單位(下同)，人均耕地在1畝以下(含1畝)的地區(qū)，10元～50元/m2;

　�、谌司�耕地在1畝～2畝(含2畝)的地區(qū)，8元～40元/m2;

　�、廴司�耕地在2畝～3畝(含3畝)的地區(qū)，6元～30元/m2;

　�、苋司�耕地在3畝以上的地區(qū)，5元～25元/m2。

　　【例題】耕地占用稅實行(　)。

　　A.比例稅率

　　B.累進(jìn)稅率

　　C.比例稅率和定額稅率

　　D.定額稅率

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是耕地占用稅。耕地占用稅實行定額稅率，具體分4個檔次。參見教材P239

　　【例題】采取定額稅率的稅種有(　)。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.耕地占用稅

　　D.土地增值稅

　　E.契稅

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』本題考查的是耕地占用稅。房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅實行比例稅率。參見教材P237、P239。

　　五、加成征稅

　　(1)經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最高不得超過規(guī)定稅額的50%。

　　(2)占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。

　　六、減稅、免稅

　　(一)減稅規(guī)定

　　(1)鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地。減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據(jù)實際需要，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報國務(wù)院批準(zhǔn)后，可對此情形免征或減征耕地占用稅。

　　(2)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，稅額減半征收。

　　(3)農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或減征耕地占用稅。

　　(二)免稅范圍

　　(1)軍事設(shè)施占用耕地;

　　(2)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

　　七、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限

　　耕地占用稅由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收。土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)同時通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。

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