第七節(jié) 相關稅收

　　1. 固定資產投資方向調節(jié)稅

　　2. 營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加(兩稅一費)

　　2.1 營業(yè)稅

　　營業(yè)稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人開征的稅

　　銷售不動產的營業(yè)稅稅率為5%

　　納稅人銷售不動產的價格明顯偏低并無正當理由的，由稅務機關核定其營業(yè)額

　　2.2 城市維護建設稅

　　城稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅人

　　對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，暫不征收

　　城稅實行的是地區(qū)差別稅率，根據納稅人所在地的不同，分為三檔

　　納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%

　　納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%

　　不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%

　　城稅以納稅人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額作為計稅依據，僅指正稅，不包括滯納金、罰款等非稅款項

　　有兩種情況可以不執(zhí)行納稅人所在地稅率，而按繳納三稅的所在地稅率

　　一是受托方代征、代扣三稅的納稅人

　　二是流動經營無固定納稅地點的納稅人

　　2.3 教育費附加

　　以實際繳納的三稅(增值稅、營業(yè)稅、消費稅)的稅額為計征依據

　　教育附加率為3%

　　3.企業(yè)所得稅

　　納稅人

　　在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為納各人

　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用該法

　　稅率

　　一般為25%

　　特殊為20%

　　應納稅所得額以及應納稅額

　　4. 個人所得稅

　　納稅人

　　在中國境內有住所或者無住所而在境內居住滿一年的人取得的所得的人

　　不滿足上面條件，但從中國境內取得所得的人

　　計稅的項目

　　與房地產相關的個人所得稅稅率

　　財產租賃所得、財產轉讓所得，適用比例稅率，稅率為20%

　　對轉讓住房有關的個稅規(guī)定

　　對實際成交價格為轉讓收入，價格明顯低于市場價格且無正當理由的，稅務機關可核定

　　可以從轉讓收入中扣除三項(房屋原值、轉讓住房繳納的稅金、有關的合理費用)

　　房屋原值購置該房屋時實際支付的房價款及相關稅費

　　轉讓住房過程中繳納的稅金指兩稅一費，還有印花稅

　　合理費用是指實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等

　　納稅人未提供原值憑證的，稅務機關可核定

　　個稅應與轉讓環(huán)節(jié)的營業(yè)稅、契稅、土增稅一并辦理，也可以委托契稅征收部門征收

　　對個人轉讓自肜5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅

　　無償獲贈不動產后再轉讓的，應以財產轉讓收入減除受贈、轉讓過程中繳納的稅金及合理費用后，按20%征個稅

　　【2009年真題】

　　偶然所得，因為不是固定收入，所以不屬于個人所得稅的征收范圍。 ( )

　　【答案】X

　　5. 印花稅

　　納稅人

　　印花稅是對因商事活動、產權轉移、權利許可證照授受等行為而書立、領受的應稅憑證征收的稅

　　在中國境內書立、領受稅法規(guī)定應稅憑證的單位和個人

　　征收范圍-商事和產權憑證

　　合同或合同性質的憑證

　　產權轉移書據

　　營業(yè)財簿

　　權利、評可證照

　　其它

　　稅率(兩種)

　　比例稅率-對一些載有金額或憑證。稅率分5檔1‰、0.5‰、0.3‰、0.1‰、0.05‰

　　定額稅率-對一些無法計算金額的憑證，或者雖有金額但作為計稅論據明顯不合理的，按件征稅

　　計稅依據

　　合同或具有合同性質的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據

　　營業(yè)帳簿中記載資金的賬簿，以固定資立原值和自有流動資金總額作為計稅依據

　　不記載金額的營業(yè)執(zhí)照、專利證等，按件數納稅

　　免征

　　財產所有人將財產捐贈給政府、福利單位、學校所書立的書據

　　已納印花稅憑證的副本或抄本

　　外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所立的合同

　　有關部門發(fā)放的無息、貼息貸款合同

　　其它