1、某企業(yè)投資建設(shè)一個工業(yè)項目，該項目可行性研究報告中的相關(guān)資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下：

　　1.項目工程費用為2000萬元，工程建設(shè)其他費用為500萬元(其中無形資產(chǎn)費用為200萬元)，基本預(yù)備費費率為8%，預(yù)計未來3年的年均投資價格上漲率為5%。

　　2.項目建設(shè)前期年限為1年，建設(shè)期為2年，生產(chǎn)運營期為8年。

　　3.項目建設(shè)期第1年完成項目靜態(tài)投資的40%，第2年完成靜態(tài)投資的60%，項目生產(chǎn)運營期第1年投入流動資金240萬元。

　　4.項目的建設(shè)投資、流動資金均由資本金投入。

　　5.除了無形資產(chǎn)費用之外，項目建設(shè)投資全部形成固定資產(chǎn)(無可抵扣固定資產(chǎn)進項稅額)。無形資產(chǎn)按生產(chǎn)運營期平均攤銷，固定資產(chǎn)使用年限為8年，殘值率為5%，采用直線法折舊。

　　6.項目正常年份的產(chǎn)品設(shè)計生產(chǎn)能力為10000件/年，正常年份年總成本費用為950萬元，其中，項目單位產(chǎn)品的可變成本為550元(無可抵扣的進項稅)，其余為固定成本。項目產(chǎn)品預(yù)計售價為1400元/件(不含稅)，增值稅稅率為17%，增值稅附加稅稅率為6%，企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

　　7.項目生產(chǎn)運營期第1年的生產(chǎn)能力為正常年份設(shè)計生產(chǎn)能力的70%，第2年及以后各年的生產(chǎn)能力達到設(shè)計生產(chǎn)能力的100%。

　　(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　<1> 、分別列式計算項目建設(shè)期第1年、第2年價差預(yù)備費和項目建設(shè)投資。

　　<2> 、分別列式計算項目生產(chǎn)運營期的年固定資產(chǎn)折舊和正常年份的年可變成本、固定成本、經(jīng)營成本。

　　<3> 、分別列式計算項目生產(chǎn)運營期正常年份的所得稅和項目資本金凈利潤率。

　　<4> 、分別列式計算項目正常年份的產(chǎn)量盈虧平衡點(以件為單位)及單價盈虧平衡點(以元為單位)。

　　參考答案

　　【正確答案】 基本預(yù)備費=(2000+500)×8%=200(萬元)

　　靜態(tài)投資額=2000+500+200=2700(萬元)

　　第1年價差預(yù)備費=2700×40%×[(1+5%)1.5-1]=82.00(萬元)

　　第2年價差預(yù)備費=2700×60%×[(1+5%)2.5-1]=210.16(萬元)

　　項目建設(shè)投資=工程費用+工程建設(shè)其他費用+預(yù)備費=2700+82.00+210.16=2992.16(萬元)

　　【正確答案】 固定資產(chǎn)折舊=(2992.16-200)(1-5%)/8=331.57(萬元)

　　正常年份的可變成本=10000×550/10000=550.00(萬元)

　　固定成本=950-550=400.00(萬元)

　　總成本=經(jīng)營成本+折舊+攤銷+利息

　　攤銷=200/8=25.00(萬元)

　　經(jīng)營成本=950-331.57-25=593.43(萬元)

　　【正確答案】 所得稅=利潤總額×所得稅稅率

　　利潤總額=營業(yè)收入-增值稅附加-總成本費用=0.14×10000-0.14×10000×17%×6%-950=435.72(萬元)

　　正常年份的所得稅=435.72×25%=108.93(萬元)

　　資本金凈利潤率=(435.72-108.93)/(2992.16+240)=10.11%。

　　【正確答案】 產(chǎn)量盈虧平衡點：Q=400/[0.14-0.055-0.14×17%×6%]=4786.29(件)

　　單價盈虧平衡點：P=(400+1×550)/[1×(1-17%×6%)]=959.79(元)