提到“固定資產(chǎn)”，財務(wù)小伙伴們再熟悉不過了。無論是大企業(yè)還是小微企業(yè)，無論是制造業(yè)企業(yè)還是非制造業(yè)企業(yè)，無一例外統(tǒng)統(tǒng)都會涉及到“固定資產(chǎn)”。

　　固定資產(chǎn)的來源(計稅基礎(chǔ))

　　外購：購買價款和相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出

　　融資租入：1.合同約定付款總額：合同約定的付款總額和相關(guān)費用;2.合同未約定付款總額：資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)費用

　　通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得：資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)稅費

　　自建：竣工結(jié)算前發(fā)生的支出

　　改建：除《企業(yè)所得稅法》第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。

　　盤盈：同類資產(chǎn)的重置完全價值

　　折舊方法

　　1.勻速法(平均年限法即直線法)2.加速法(工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法)

　　折舊期限

　　除國務(wù)院、財政、稅務(wù)等主管部門另有規(guī)定外：

　　1.二十年：房屋、建筑物

　　2.十年：飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備

　　3.五年：與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具

　　4.四年：飛機、火車、輪船以外的運輸工具

　　5.三年：電子設(shè)備

　　折舊時間

　　1.開始計算：自投入使用月份的次月起

　　2.結(jié)束計算：自停止使用月份的次月止

　　折舊禁區(qū)

　　1.已足額提取仍繼續(xù)使用的

　　2.與經(jīng)營活動無關(guān)的

　　3.經(jīng)營租賃方式租入的

　　4.融資租賃方式租出的

　　5.房屋、建筑物以外未投入使用的

　　6.單獨估價入賬的土地

　　折舊優(yōu)惠

　　1.單價≤500萬元的器具和設(shè)備：不限行業(yè)，且稅前一次性100%扣除。2.單價≥500萬元的器具和設(shè)備：限制行業(yè)(僅限制造業(yè)和信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè))，且可選擇加速折舊(最低不得低于規(guī)定年限的60%，雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法)。