新冠肺炎疫情發(fā)生以來，全國(guó)上下萬(wàn)眾一心，共克時(shí)艱。針對(duì)社會(huì)各界捐贈(zèng)的資金和物資，非營(yíng)利組織如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。我們根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》及《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)規(guī)定，整理了部分常見業(yè)務(wù)，供參考。

　　1、某基金會(huì)(民間非營(yíng)利組織)2020年2月1日接受甲企業(yè)捐款100,000元，已存入銀行，并指定用于新冠肺炎防控購(gòu)置口罩和隔離防護(hù)服。2月5日接受乙企業(yè)捐贈(zèng)醫(yī)用一次性口罩一批，有商場(chǎng)采購(gòu)發(fā)票和明細(xì)物資請(qǐng)單，含稅金額50,000元，用于防控疫情�；�金會(huì)應(yīng)當(dāng)按發(fā)票金額開具捐贈(zèng)票據(jù)，并登記入賬。

　　(1)2020年2月1日，接受甲企業(yè)捐贈(zèng)款時(shí)，賬務(wù)處理：

　　借: 銀行存款 100,000

　　　貸:捐贈(zèng)收入——限定性收入 100,000

　　(2)2020年2月2日，該基金會(huì)決定將所收甲企業(yè)捐款中的80,000元采購(gòu)醫(yī)用防護(hù)服,20,000元采購(gòu)N95標(biāo)準(zhǔn)口罩，當(dāng)日送達(dá)某疫情防控定點(diǎn)醫(yī)院，賬務(wù)處理：

　　借：存貨 100,000

　　　貸：銀行存款 100,000

　　借: 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 100,000

　　　貸:存貨 100,000

　　(3)2020年2月5日，收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的一次性醫(yī)用口罩并于當(dāng)日送達(dá)若干隔離醫(yī)學(xué)觀察點(diǎn)，賬務(wù)處理：

　　借: 存貨 50,000

　　　貸:捐贈(zèng)收入——限定性收入 50,000

　　借: 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 50,000

　　　貸:存貨 50,000

　　(4)2020年2月末，將捐贈(zèng)收入費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)，賬務(wù)處理：

　　借：捐贈(zèng)收入——限定性收入 150,000

　　　貸：限定性凈資產(chǎn) 150,000

　　借：非限定性凈資產(chǎn) 150,000

　　　貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 150,000

　　2、某基金會(huì)(民間非營(yíng)利組織)2020年2月3日收到丙企業(yè)委托轉(zhuǎn)贈(zèng)給某防疫定點(diǎn)醫(yī)院的呼吸機(jī)一批，無采購(gòu)發(fā)票，有物資清單，市場(chǎng)價(jià)格為500,000。

　　(1)2020年2月3日，收到丙企業(yè)委托轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資，當(dāng)場(chǎng)驗(yàn)收入庫(kù)，賬務(wù)處理：

　　借：受托代理資產(chǎn) 500,000

　　　貸：受托代理負(fù)債 500,000

　　(2)2020年2月4日，該基金會(huì)將受托轉(zhuǎn)贈(zèng)的呼吸機(jī)送達(dá)指定醫(yī)院，賬務(wù)處理：

　　借：受托代理負(fù)債 500,000

　　　貸：受托代理資產(chǎn) 500,000

　　案33、某公立醫(yī)院(事業(yè)單位)2020年2月1日接受丁企業(yè)捐款200,000元，用于本次疫情防控專門購(gòu)置防疫用品，已存入銀行。2月3日接受戊企業(yè)捐贈(zèng)口罩和防護(hù)服一批，用于醫(yī)護(hù)人員使用，有商場(chǎng)采購(gòu)發(fā)票和明細(xì)物資清單，含稅金額100,000元。2月5日收到主管部門調(diào)撥的一批社會(huì)捐贈(zèng)保障性物資，調(diào)撥清單注明價(jià)值50,000元。

　　(1)2020年2月1日，接受丁企業(yè)捐贈(zèng)款。

　　【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】賬務(wù)處理：

　　借: 銀行存款 200,000

　　　貸：捐贈(zèng)收入——貨幣資金 200,000

　　【預(yù)算會(huì)計(jì)】賬務(wù)處理：

　　借: 資金結(jié)存——貨幣資金 200,000

　　　貸：其他預(yù)算收入——捐贈(zèng)收入 200,000

　　(2)2020年2月3日，接受戊企業(yè)實(shí)物捐贈(zèng)。

　　【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】賬務(wù)處理：

　　借: 庫(kù)存物品 100,000

　　　貸：捐贈(zèng)收入——存貨 100,000

　　【預(yù)算會(huì)計(jì)】不做賬務(wù)處理。

　　(3)2020年2月5日，收到主管部門調(diào)撥物資。

　　【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】賬務(wù)處理：

　　借: 庫(kù)存物品 100,000

　　　貸：無償調(diào)撥凈資產(chǎn) 100,000

　　【預(yù)算會(huì)計(jì)】不做賬務(wù)處理。

　　(4)2020年2月末，結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中捐贈(zèng)收入。

　　借: 捐贈(zèng)收入——貨幣資金 200,000

　　　捐贈(zèng)收入——存貨 100,000

　　　　貸:本期盈余 300,000

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”、預(yù)算會(huì)計(jì)中“其他預(yù)算收入——捐贈(zèng)收入”于2020年末按制度要求結(jié)轉(zhuǎn)。

　　4、某公立醫(yī)院(事業(yè)單位)2020年1月23日向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金200,000元，藥品一批，有提供發(fā)票清單，該批藥品價(jià)值為100,000元，藥品已發(fā)出且無相關(guān)稅費(fèi)。請(qǐng)對(duì)該業(yè)務(wù)及月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　(1)2020年1月23日，某公立醫(yī)院捐贈(zèng)資金物資的。

　　【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】賬務(wù)處理：

　　借：其他費(fèi)用—捐贈(zèng)支出 200,000

　　　貸：銀行存款 200,000

　　借：資產(chǎn)處置費(fèi)用 100,000

　　　貸：庫(kù)存物品 —藥庫(kù)藥品 100,000

　　【預(yù)算會(huì)計(jì)】賬務(wù)處理：

　　借：其他支出—捐贈(zèng)支出 200,000

　　　貸：資金結(jié)存—貨幣資金 200,000

　　(2)2020年1月末，結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中其他費(fèi)用

　　借：本期盈余—醫(yī)療盈余 200,000

　　　貸：其他費(fèi)用—捐贈(zèng)支出 200,000

　　(3)預(yù)算會(huì)計(jì)中“其他支出——捐贈(zèng)支出”于2020年末按制度要求結(jié)轉(zhuǎn)。

　　借：其他結(jié)余 200,000

　　　貸：其他支出—捐贈(zèng)支出 200,000

　　臨沂市財(cái)政局

　　2020年2月20日