培訓(xùn)費(fèi)屬于服務(wù)業(yè)范圍,列入營改增范圍.應(yīng)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi);如果屬于從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè),可按2.5%提取,列入成本開支.

　　但從2006年1月1日起,職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除應(yīng)遵循真實(shí)發(fā)生的原則,即企業(yè)當(dāng)年提取并且實(shí)際使用了的才可在稅前扣除,扣除上限為企業(yè)當(dāng)年計(jì)稅工資總額的2.5%;

　　企業(yè)雖在當(dāng)年按規(guī)定提取,但未實(shí)際使用的教育經(jīng)費(fèi)不得稅前扣除.對于你公司2006年以前年度的職工教育經(jīng)費(fèi)累計(jì)余額,根據(jù)上述規(guī)定,可結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)使用,不必進(jìn)行納稅調(diào)整.

　　根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào)):企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

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