根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部發(fā)布的《2021年度專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試工作計(jì)劃及有關(guān)事項(xiàng)的通知》內(nèi)容可知2021年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月13日、14日

　　考試題型|分值

　　(一)《稅法(一)》、《稅法(二)》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算題、綜合分析題;

　　(二)《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、綜合分析題;

　　(三)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、簡(jiǎn)答題、綜合分析題。簡(jiǎn)答題、綜合題為主觀(guān)題，應(yīng)考人員需要在計(jì)算機(jī)上輸入文字。

科目	單項(xiàng)選擇題	多項(xiàng)選擇題	計(jì)算題	簡(jiǎn)答題	綜合分析題
《稅法一》	40題/60分	20題/40分	2大題/16分	-	2大題/24分
《稅法二》	40題/60分	20題/40分	2大題/16分	-	2大題/24分
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》	20題/30分	10題/20分	-	5題/40分	2大題/50分
《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》	40題/60分	20題/40分	2大題/16分	-	2大題/24分
《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》	40題/60分	20題/40分	-	-	5大題/40分

　　例題：

　　單項(xiàng)選擇題：

　　下列各項(xiàng)中，不屬于委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的是(　)。

　　A.委托意向

　　B.納稅意識(shí)

　　C.財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)

　　D.稅務(wù)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力

　　【正確答案】D

　　【答案解析】委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：(1)委托人的委托意向;(2)委托人的納稅意識(shí);(3)委托人或指向的服務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)。

　　多項(xiàng)選擇題：

　　下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制中有關(guān)問(wèn)題的表述，正確的有(　)。

　　A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級(jí)別不應(yīng)少于3級(jí)

　　B.項(xiàng)目經(jīng)理要對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)成果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任

　　C.對(duì)同一客戶(hù)的同一信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具一個(gè)報(bào)告

　　D.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年

　　E.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)涉及各種業(yè)務(wù)服務(wù)類(lèi)型和環(huán)節(jié)以及各級(jí)人員

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，最終責(zé)任的承擔(dān)者是稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人;選項(xiàng)C，不同的業(yè)務(wù)應(yīng)出具不同的報(bào)告。

　　簡(jiǎn)答題

　　甲公司2019年有關(guān)股權(quán)投資的情況如下:

　　(1)甲公司持有A公司30%的股權(quán)，按照權(quán)益法核算，當(dāng)年會(huì)計(jì)賬簿中就此項(xiàng)投資確認(rèn)投資收益450萬(wàn)元。當(dāng)年A公司實(shí)際宣告分派現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元，甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”360萬(wàn)元。

　　(2)甲公司持有未上市的B公司40%的股權(quán)，此部分股權(quán)投資成本為2300萬(wàn)元，當(dāng)年撤回其在B公司的全部股權(quán)投資，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬(wàn)元，撤資時(shí)B公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為1000萬(wàn)元。

　　(3)甲公司持有C公司30%的股權(quán)，按照權(quán)益法核算，當(dāng)年將持有的C公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)�取得轉(zhuǎn)讓收入3800萬(wàn)元，此部分股權(quán)投資成本為3000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)C公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為900萬(wàn)元。

　　(4)甲公司投資的D企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，甲公司按權(quán)益法核算其應(yīng)分擔(dān)的金額為200萬(wàn)元，確認(rèn)投資損失。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1)根據(jù)資料(1)的表述提出納稅調(diào)整意見(jiàn)并說(shuō)明理由。

　　(2)計(jì)算資料(2)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并說(shuō)明理由。

　　(3)計(jì)算資料(3)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并說(shuō)明理由。

　　(4)根據(jù)資料(4)的表述提出納稅調(diào)整意見(jiàn)并說(shuō)明理由。

　　(1)【正確答案】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以稅法上應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資收益360萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益450萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額90萬(wàn)元。此外，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，故還應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額360萬(wàn)元。

　　(2)【正確答案】投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股權(quán)投資，相當(dāng)于B公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積的金額為400(1000×40%)萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，免征企業(yè)所得稅;撤資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3000-2300-1000×40%=300(萬(wàn)元)。

　　(3)【正確答案】轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=3800-3000=800(萬(wàn)元)。

　　(4)【正確答案】被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資持有期間，投資企業(yè)在稅法上不確認(rèn)投資損失，只有當(dāng)投資損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才可以稅前扣除。因此，甲公司權(quán)益法核算的應(yīng)分擔(dān)的D公司的虧損，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。

　　綜合分析題

　　某汽車(chē)制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 8 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)8 月初銷(xiāo)售 B 型小汽車(chē) 25 輛給某汽車(chē)銷(xiāo)售公司，每輛不含稅售價(jià) 12 萬(wàn)元，不含稅售價(jià)共計(jì)300 萬(wàn)元。合同約定，汽車(chē)銷(xiāo)售公司應(yīng)于 8 月 30 日結(jié)清貨款，當(dāng)月實(shí)際收到 240 萬(wàn)元，其余款項(xiàng)下月才能收回。

　　(2)銷(xiāo)售 C 型小汽車(chē) 50 輛給特約經(jīng)銷(xiāo)商，每輛不含稅售價(jià) 10 萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具了增值稅

　　專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款 500 萬(wàn)元、增值稅稅額 65 萬(wàn)元，因特約經(jīng)銷(xiāo)商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車(chē)制造廠(chǎng)給予其原不含稅售價(jià) 3%的銷(xiāo)售折扣。

　　(3)從輪胎制造廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)輪胎，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款 20 萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額 2.6 萬(wàn)元，該批輪胎當(dāng)月全部生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn) B 型小汽車(chē)。

　　(4)將新研制生產(chǎn)的 5 輛 D 型小汽車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)給公司高管，D 型小汽車(chē)尚無(wú)市場(chǎng)售價(jià)，每輛車(chē)成本價(jià)為

　　10 萬(wàn)元。

　　(5)銷(xiāo)售自己使用多年的進(jìn)口小汽車(chē) 1 輛(該汽車(chē)購(gòu)入時(shí)間為 2012 年 12 月)，該企業(yè)采取簡(jiǎn)易

　　計(jì)稅方法(未放棄減稅)，取得銷(xiāo)售收入 33.28 萬(wàn)元并開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。

　　(6)為企業(yè)管理部門(mén)購(gòu)進(jìn)高級(jí)小轎車(chē)一輛，取得稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票注明價(jià)款 40 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額 5.2 萬(wàn)元，該轎車(chē)當(dāng)月投入管理部門(mén)使用。

　　(7)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明金額 600 萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額 78 萬(wàn)元;支付購(gòu)

　　進(jìn)原材料的含稅運(yùn)輸費(fèi)用 22 萬(wàn)元，并取得運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)開(kāi)具的普通發(fā)票。

　　(8)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)工具一批，取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明金 額 60 萬(wàn)元，增值稅稅額 1.8 萬(wàn)元;支付不含增值稅運(yùn)輸費(fèi)用 2 萬(wàn)元并取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(9)當(dāng)月將一批 6 月份購(gòu)進(jìn)的用于生產(chǎn)小汽車(chē)的鋼板投入使用企業(yè)的在建辦公樓工程，該批庫(kù)存鋼板賬面金額 25 萬(wàn)元(其中含運(yùn)費(fèi)成本 5 萬(wàn)元)，購(gòu)進(jìn)時(shí)貨物和運(yùn)費(fèi)均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本企業(yè)會(huì)計(jì)直接計(jì)入“在建工程”賬戶(hù)為 25 萬(wàn)元。

　　(10)2019 年 8 月該企業(yè)自行計(jì)算申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅如下(小轎車(chē)適用消費(fèi)稅稅率為 9%， 成本利潤(rùn)率為 8%，相關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并可以抵扣)。

　�、偕陥�(bào)繳納的增值稅

　　=[240+500×(1-3%)]×13%-[2.6+5.2+78+22÷(1+9%)×9%+1.8+2×3%-(20×

　　13%+5×9%)]+33.28÷(1+2%)×2%=94.25-86.43+0.65=8.47(萬(wàn)元)

　�、谏陥�(bào)繳納的消費(fèi)稅

　　=[240+500×(1-3%)]×9%=65.25(萬(wàn)元)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)根據(jù)業(yè)務(wù) 10 企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序指出企業(yè)的做法是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，無(wú)需計(jì)算金額。

　　(2)計(jì)算該汽車(chē)制造企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(3)計(jì)算該汽車(chē)制造企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)計(jì)算該汽車(chē)制造企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(1)【正確答案】

　　業(yè)務(wù) 1 處理錯(cuò)誤。納稅人采取賒銷(xiāo)結(jié)算方式的，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，所以該企業(yè)應(yīng)按銷(xiāo)售全額 300 萬(wàn)元，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

　　業(yè)務(wù) 2 處理錯(cuò)誤。銷(xiāo)售折扣屬于企業(yè)的融資行為，折扣金額不得從銷(xiāo)售額中扣減，折扣

　　部分應(yīng)作收入計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

　　業(yè)務(wù) 3 處理正確。購(gòu)進(jìn)輪胎取得專(zhuān)用發(fā)票，用于連續(xù)生產(chǎn)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　業(yè)務(wù) 4 處理錯(cuò)誤。將新研制的自產(chǎn)小汽車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)給公司高管，增值稅和消費(fèi)稅均應(yīng)視同銷(xiāo)售，無(wú)同類(lèi)售價(jià)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

　　業(yè)務(wù) 5 處理錯(cuò)誤。銷(xiāo)售使用過(guò)的進(jìn)口小汽車(chē)，應(yīng)按 3%的征收率減按 2%計(jì)算征收增值稅。

　　業(yè)務(wù) 6 處理正確。從 2013年8月1 日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　業(yè)務(wù) 7 處理錯(cuò)誤。支付的運(yùn)費(fèi)必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得普通發(fā)票是不可以抵扣的。

　　業(yè)務(wù) 8 處理正確。從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物和運(yùn)輸服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　業(yè)務(wù) 9 處理錯(cuò)誤。將購(gòu)進(jìn)的鋼板用于建造辦公樓，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　(2)【正確答案】當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6+5.2+78+1.8+2×3%=87.66(萬(wàn)元)

　　(3)【正確答案】增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[300+500+5*10×(1+8%)÷(1-9%)]×13%=111.71(萬(wàn)元) 當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=111.71-87.66+33.28÷(1+3%)×2%=24.7(萬(wàn)元)

　　(4)【正確答案】當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[300+500+5*10×(1+8%)÷(1-9%)]×9%=77.34(萬(wàn)元)

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