一、單項(xiàng)選擇題

1.車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人是(　)。

A.國(guó)家稅務(wù)總局

B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)

D.購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的消費(fèi)者

2.某裝備制造廠2020年擁有貨車(chē)3輛，每輛貨車(chē)的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車(chē)1輛，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車(chē)2輛。已知貨車(chē)車(chē)船稅為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車(chē)車(chē)船稅為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠當(dāng)年度應(yīng)納車(chē)船稅為(　)元。

A.441.6

B.792

C.801.55

D.811.2

3.在交通運(yùn)輸部直屬海事管理機(jī)構(gòu)登記的應(yīng)稅船舶，其車(chē)船稅由船籍港所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)委托(　)代征。

A.國(guó)家稅務(wù)總局

B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.地方人民政府

D.當(dāng)?shù)睾Ｊ鹿芾頇C(jī)構(gòu)

4.下列說(shuō)法中，不符合車(chē)船稅規(guī)定的是(　)。

A.對(duì)未辦理車(chē)船登記手續(xù)且無(wú)法提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的，車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

B.在機(jī)場(chǎng)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)汽車(chē)不繳納車(chē)船稅

C.車(chē)船稅的征稅范圍是在車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船以及依法不需要在車(chē)船管理部門(mén)登記，在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶

D.車(chē)船的管理人也可以是車(chē)船稅的納稅人

5.根據(jù)車(chē)船稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是(　)。

A.養(yǎng)殖漁船，免征車(chē)船稅

B.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車(chē)船，免征車(chē)船稅

C.警用車(chē)船，免征車(chē)船稅

D.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的燃料電池商用車(chē)和插電式混合動(dòng)力汽車(chē)，免征車(chē)船稅

6.下列車(chē)輛，應(yīng)繳納車(chē)船稅的是(　)。

A.掛車(chē)

B.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的插電式混合動(dòng)力汽車(chē)

C.武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)輛

D.國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)使用的車(chē)輛

7.下列車(chē)船中，不享受免征車(chē)船稅優(yōu)惠的是(　)。

A.養(yǎng)殖漁船

B.武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)輛

C.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的插電式混合動(dòng)力汽車(chē)

D.非機(jī)動(dòng)駁船

二、多項(xiàng)選擇題

8.根據(jù)車(chē)船稅的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有(　)。

A.車(chē)船稅屬于財(cái)產(chǎn)稅

B.企業(yè)內(nèi)部行駛的車(chē)船不屬于征稅范圍

C.車(chē)船稅納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地或者扣繳義務(wù)人所在地

D.車(chē)船稅具有調(diào)節(jié)財(cái)富分配的作用

E.車(chē)船稅具有行為稅和財(cái)產(chǎn)稅的性質(zhì)

9.下列車(chē)船中，應(yīng)以“輛”作為車(chē)船稅計(jì)稅單位的有(　)。

A.電車(chē)

B.摩托車(chē)

C.微型客車(chē)

D.半掛牽引車(chē)

E.貨車(chē)

10.下列對(duì)車(chē)船稅的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有(　)。

A.車(chē)船稅屬于資源稅

B.車(chē)船稅應(yīng)在納稅人實(shí)際使用應(yīng)稅車(chē)船時(shí)征收

C.車(chē)船稅采用定額幅度稅率

D.車(chē)船稅可以調(diào)節(jié)財(cái)富分配

E.扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地

三、計(jì)算題

11.2020年初某食品生產(chǎn)企業(yè)房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，其中廠房原值2600萬(wàn)元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)原值100萬(wàn)元，擁有整備質(zhì)量10噸貨車(chē)8輛，6.8噸掛車(chē)5輛。該企業(yè)2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)5月1日購(gòu)置3.6噸客貨兩用車(chē)2輛，合同載明金額10萬(wàn)元，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車(chē)輛權(quán)屬證書(shū)。

(2)6月30日將原值為300萬(wàn)元的廠房出租，合同載明每年租金24萬(wàn)元，租賃期3年。

(3)7月與甲企業(yè)簽訂以貨易貨合同，合同約定：該食品生產(chǎn)企業(yè)以價(jià)值40萬(wàn)元的自產(chǎn)食品交換甲企業(yè)自產(chǎn)的服裝，食品生產(chǎn)企業(yè)支付差價(jià)10萬(wàn)元。

(4)8月受托為乙企業(yè)加工一批月餅，合同注明：食品生產(chǎn)企業(yè)提供價(jià)值5萬(wàn)元的原材料，并向乙企業(yè)收取加工費(fèi)1萬(wàn)元。

(已知：當(dāng)?shù)厥≌�府�?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，貨車(chē)車(chē)船稅年稅額20元/噸，以上價(jià)格均不含增值稅。)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

(1)該食品生產(chǎn)企業(yè)2020年應(yīng)繳納車(chē)船稅(　)元。

A.2048

B.2036

C.2084

D.2024

(2)該食品生產(chǎn)企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.259200

B.273600

C.288000

D.268800

(3)該食品生產(chǎn)企業(yè)簽訂的以貨易貨合同應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A.240

B.120

C.150

D.270

(4)該食品生產(chǎn)企業(yè)受托加工月餅應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A.10

B.18

C.20

D.30

參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C，從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車(chē)船稅，并出具代收稅款憑證。

2.【正確答案】C

【答案解析】掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算納稅。車(chē)船稅法及有關(guān)規(guī)定涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車(chē)船稅應(yīng)納稅額。

該制造廠應(yīng)納的車(chē)船稅=1.499×3×16+1.2×1×16×50%+2×360=801.55(元)

3.【正確答案】D

【答案解析】在交通運(yùn)輸部直屬海事管理機(jī)構(gòu)登記的應(yīng)稅船舶，其車(chē)船稅由船籍港所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)委托當(dāng)?shù)睾Ｊ鹿芾頇C(jī)構(gòu)代征。

4.【正確答案】B

【答案解析】車(chē)船稅的征稅范圍是在車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船以及依法不需要在車(chē)船管理部門(mén)登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶。

5.【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B，經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車(chē)船，不征收車(chē)船稅。

6.【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A，掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算繳納車(chē)船稅;選項(xiàng)B、C、D，免征車(chē)船稅。

7.【正確答案】D

【答案解析】非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅。

二、多項(xiàng)選擇題

8.【正確答案】BE

【答案解析】選項(xiàng)B,依法不需要在車(chē)船管理部門(mén)登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶，屬于車(chē)船稅征稅范圍;選項(xiàng)E,車(chē)船稅屬于單項(xiàng)財(cái)產(chǎn)稅。

9.【正確答案】ABC

【答案解析】半掛牽引車(chē)、貨車(chē)以“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位。

10.【正確答案】CDE

【答案解析】選項(xiàng)A，車(chē)船稅屬于財(cái)產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

三、計(jì)算題

11.(1)【正確答案】B

【答案解析】掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅。購(gòu)置的新車(chē)船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即為購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。

應(yīng)納車(chē)船稅=10×8×20+6.8×5×20×50%+3.6×2×20÷12×8=2036(元)。

(2)【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=[(3000-300)×(1-20%)×1.2%÷12×6+(3000-300-300)×(1-20%)×1.2%÷12×6+24÷2×12%]×10000=259200(元)。

(3)【正確答案】D

【答案解析】食品生產(chǎn)企業(yè)支付了差價(jià)，所以可以推斷出甲企業(yè)貨物的價(jià)值是50萬(wàn)元，也就是食品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售了40萬(wàn)元的貨物，同時(shí)購(gòu)進(jìn)了50萬(wàn)元的貨物。

食品生產(chǎn)企業(yè)簽訂的以貨易貨合同應(yīng)繳納印花稅=(40+50)×0.3‰×10000=270(元)。

(4)【正確答案】C

【答案解析】由受托方提供原材料或主要材料的加工承攬合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)按“加工承攬合同”計(jì)稅、原材料金額按“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;合同中未分別列明加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)算繳納印花稅。應(yīng)繳納印花稅=(5×0.03%+1×0.05%)×10000=20(元)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是小稅種的綜合。此種考查方式比較現(xiàn)實(shí)，具有一定的實(shí)務(wù)考查性。雖然一道計(jì)算題包含了三個(gè)稅種，但是各稅種之間不像企業(yè)所得稅那樣具有綜合性牽連性，所以不影響每小問(wèn)的計(jì)算。難度不大，主要是涉及稅收優(yōu)惠結(jié)合在計(jì)算題中，既有記憶，也有計(jì)算，多少增加了一點(diǎn)難度。不過(guò)，綜合來(lái)說(shuō)，此種題目性價(jià)比高，建議細(xì)心認(rèn)真，拿下全部分值。