三、計(jì)算題

　　1. 某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2008年開(kāi)發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)1月份簽訂土地購(gòu)買合同，支付與該項(xiàng)目相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款550萬(wàn)元。

　　(2)發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬(wàn)元(未含契稅)，前期工程費(fèi)120萬(wàn)元，支付工程價(jià)款750萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)150萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用138萬(wàn)元。

　　(3)發(fā)生銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元。

　　(4)6月30日，建成對(duì)外銷售，該項(xiàng)目所有商品房的二分之一銷售，取得銷售收入3500萬(wàn)元，簽訂了銷售合同，剩余的二分之一轉(zhuǎn)為企業(yè)自用。

　　(5)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫�息，�?dāng)?shù)卣�府�?guī)定的開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，房產(chǎn)余值的扣除比例是20%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅的稅率為4%。

　　根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　(1).該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2008年應(yīng)繳納印花稅和房產(chǎn)稅合計(jì)為(　)萬(wàn)元。

　　A.1.75

　　B.2.03

　　C.16.83

　　D.18.83

　　(2).該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金為(　)萬(wàn)元。

　　A.192.5

　　B.222.65

　　C.225

　　D.230.6

　　(3).該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)、開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)費(fèi)用、其他扣除項(xiàng)目金額(　)萬(wàn)元。

　　A.1301

　　B.1303.65

　　C.1254.5

　　D.1385

　　(4).該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2008年應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A.809.45

　　B.869.25

　　C.878.54

　　D.879.6

　　2. 某公司2008年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，有關(guān)資料如下：

　　(1)與某科研單位簽訂一份技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同所載金額為100萬(wàn)元，其中研發(fā)經(jīng)費(fèi)是20萬(wàn)元;

　　(2)與A企業(yè)簽訂非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，價(jià)款30萬(wàn)元，與B企業(yè)簽訂專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，價(jià)款200萬(wàn)元;

　　(3)與市工行簽訂基本建設(shè)貸款合同，按年度用款計(jì)劃分年簽訂借款合同，借款從2006年開(kāi)始，當(dāng)年簽訂的借款合同金額是100萬(wàn)元，2007年簽訂的借款合同金額是150萬(wàn)元，2008年作為基本建設(shè)貸款的最后一年，按總概算簽訂借款總合同，金額是400萬(wàn)元;

　　(4)與某財(cái)務(wù)公司簽訂房屋租賃合同，租賃費(fèi)總額506萬(wàn)元，租期5年，第1年至第4年每年支付租金l00萬(wàn)元，第5年支付租金106萬(wàn)元。

　　要求：計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅：

　　(1).本公司2008年的技術(shù)合同應(yīng)納的印花稅是(　)元。

　　A.240

　　B.330

　　C.490

　　D.590

　　(2).本公司2008年按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)需要繳納的印花稅是(　)元。

　　A.690

　　B.1150

　　C.1090

　　D.1000

　　(3).本公司2008年借款合同應(yīng)納的印花稅是(　)元。

　　A.325

　　B.200

　　C.125

　　D.75

　　(4).本公司2008年房屋租賃合同應(yīng)納的印花稅是(　)元。

　　A.1000

　　B.4000

　　C.4060

　　D.5060

　　3. 某高新技術(shù)企業(yè)在2008年自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，稅務(wù)部門在稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行調(diào)整：

　　(1)5月，該企業(yè)購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)置總成本90萬(wàn)元，使用期為15年，支出全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。(殘值比例按5%)

　　(2)當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，其中包括用于在建工程的支付銀行貸款的利息180萬(wàn)元和企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)向其他企業(yè)支付借款1500萬(wàn)元的本年利息120萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率為6%)。

　　(3)6月，該企業(yè)直接向貧困地區(qū)捐贈(zèng)100萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出中列支。

　　(4)12月，該企業(yè)購(gòu)買符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)置價(jià)格300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元，支出計(jì)入固定資產(chǎn)。

　　要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　(1).企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額為(　)萬(wàn)元。

　　A.4

　　B.3.8

　　C.3.5

　　D.3.33

　　(2).企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用需要調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為(　)萬(wàn)元。

　　A.180

　　B.210

　　C.150

　　D.120

　　(3).企業(yè)當(dāng)年捐贈(zèng)稅前扣除額為(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.40

　　C.60

　　D.100

　　(4).企業(yè)應(yīng)納的所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.189.07

　　B.177.37

　　C.99.40

　　D.184.17

　　四、綜合分析題。

　　1. 某特區(qū)中外合資生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，屬增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2005年1月開(kāi)始經(jīng)營(yíng)且當(dāng)年獲利，按當(dāng)時(shí)規(guī)定適用企業(yè)所得稅稅率15%，并享受兩免三減半的政策，即2005年～2006年免稅，2007年～2009年減半征稅。2008年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：

　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，2008年7月1日將其中的30%空余廠房出租給其他企業(yè)，當(dāng)年取得租金20萬(wàn)元;2008年9月1日將其中10%按政府規(guī)定價(jià)格租給本企業(yè)職工居住，每月取得租金6萬(wàn)元，其余房產(chǎn)自用;

　　(2)企業(yè)實(shí)際占地面積共計(jì)20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)外的綠化區(qū)，2500平方米為廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，企業(yè)創(chuàng)辦的學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，無(wú)償借出800平方米給部隊(duì)作訓(xùn)練場(chǎng)地;

　　(3) 全年實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額6000萬(wàn)元，同時(shí)取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入46.8萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購(gòu)貨金額1410萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額239.7萬(wàn)元;支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)50萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)30萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票;

　　(4) 應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本2499.04萬(wàn)元;

　　(5)發(fā)生銷售費(fèi)用1200萬(wàn)元，其中：含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1000萬(wàn)元;

　　(6)發(fā)生管理費(fèi)用960萬(wàn)元(不包括城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅)，其中：含業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元;

　　(7)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用320萬(wàn)元，其中：4月1日向企業(yè)借款用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借款200萬(wàn)元，借期兩年，當(dāng)年支付利息費(fèi)用20萬(wàn)元，同期銀行貸款的年利息率為5%;

　　(8)9月通過(guò)教育部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款168.3萬(wàn)元，10月直接向某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款50萬(wàn)元;

　　(9)年終盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年購(gòu)進(jìn)的原材料因管理不善發(fā)生損失，原材料賬面成本是10萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定可以作為損失列支;(不考慮運(yùn)費(fèi)損失額)

　　(10)已知成本費(fèi)用中含雇傭殘疾人員支付的工資20萬(wàn)元，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額3元;房產(chǎn)稅計(jì)算余值時(shí)的扣除比例為20%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：

　　(1).結(jié)合本題，下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A. 業(yè)務(wù)2中企業(yè)綠化用地全部免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.業(yè)務(wù)3中收取的運(yùn)費(fèi)要作為價(jià)外費(fèi)用

　　C.業(yè)務(wù)6中新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除

　　D.業(yè)務(wù)8中向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%限額內(nèi)扣除

　　E.業(yè)務(wù)9中稅前準(zhǔn)予扣除的原材料的損失支出是10萬(wàn)元

　　(2).該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合計(jì)為(　)萬(wàn)元。

　　A.14.65

　　B.4.41

　　C.10.24

　　D.4.65

　　(3).該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅合計(jì)為(　)萬(wàn)元。

　　A.787.5

　　B.763.8

　　C.865.05

　　D.866.25

　　(4).該企業(yè)2008年準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)為(　)萬(wàn)元。(不含加計(jì)扣除)

　　A.1862.53

　　B.1863.83

　　C.2159.72

　　D.2270.52

　　(5).該企業(yè)2008年稅前準(zhǔn)許扣除的營(yíng)業(yè)外支出為(　)萬(wàn)元。

　　A.104.20

　　B.115.9

　　C.105.22

　　D.180

　　(6).該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.96.47

　　B.86.48

　　C.160.79

　　D.192.95

　　2. 莫妮卡女士2007年12月1日受其所在國(guó)任職單位委托來(lái)華任職于我國(guó)的某外商投資企業(yè)作業(yè)務(wù)的宣傳工作，2008年11月20日離華回國(guó)。2008年取得以下收入：

　　(1)境內(nèi)工作期間每月取得所在國(guó)任職單位支付的工資、薪金5000元，我國(guó)的外商投資企業(yè)支付的工資、薪金6000元，每月還取得我國(guó)企業(yè)支付的現(xiàn)金形式的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼2000元，取得合理的出差補(bǔ)貼和語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)用分別為300元和500元;

　　(2)2008年3月莫妮卡以拍賣方式花10萬(wàn)元購(gòu)入大華公司 “打包債權(quán)”20萬(wàn)元，其中甲欠大華公司10萬(wàn)元，乙欠大華公司6萬(wàn)元，丙欠大華公司4萬(wàn)元。2008年4月莫妮卡從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)5萬(wàn)元。追回債權(quán)過(guò)程中發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)0.3萬(wàn)元;

　　(3)莫妮卡于2008年5月28日到6月4日為境內(nèi)某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月份支付3500元;7月份為另一家國(guó)內(nèi)企業(yè)提供裝潢獲得收入3000元，除個(gè)人所得稅外不考慮其它稅費(fèi);

　　(4)2008年1月份莫妮卡購(gòu)入某境內(nèi)企業(yè)債券2000份，每份買入價(jià)15元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200元。6月份將買入的債券賣出50%，每份賣出價(jià)18元，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)150元;

　　(5)2008年9月份莫妮卡從任職的我國(guó)外資企業(yè)取得股息所得10000元;

　　(6)2008年10月莫妮卡翻譯某知名作家的小說(shuō)，當(dāng)月出版并署名，取得稿酬40000元，當(dāng)即通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給貧困山區(qū)20000元。

　　要求：按下列順序回答問(wèn)題：

　　(1).該外籍人員11月份工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.355

　　B.1265

　　C.822.25

　　D.843.33

　　(2).該外籍人員處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.3400

　　B.400

　　C.9400

　　D.1000

　　(3).該外籍人員勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.4840

　　B.5280

　　C.5560

　　D.800

　　(4).該外籍人員轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.520

　　B.530

　　C.540

　　D.550

　　(5).該外籍人員股息所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.0

　　B.500

　　C.1000

　　D.2000

　　(6).該外籍人員稿酬所得在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.3136

　　B.4480

　　C.2880

　　D.1440

　　3. 王某在A市興辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2008年的經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110萬(wàn)元;

　　(2)營(yíng)業(yè)成本40萬(wàn)元;

　　(3)營(yíng)業(yè)稅金及附加6.05萬(wàn)元;

　　(4)銷售費(fèi)用15萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)6.20萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1.90萬(wàn)元;

　　(5)管理費(fèi)用14萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備0.36萬(wàn)元(應(yīng)收賬款期末余額100萬(wàn)元)，工資總額9.48萬(wàn)元(其中投資者工資0.96萬(wàn)元，6名從業(yè)人員工資8.52萬(wàn)元)，企業(yè)按照工資總額9.48萬(wàn)元和稅法規(guī)定比例計(jì)提并實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)1.75萬(wàn)元。

　　(6)營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，全部為以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的名義通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃�局向希望小學(xué)捐贈(zèng)款項(xiàng);

　　(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用2.80萬(wàn)元，其中從某企業(yè)借款20萬(wàn)元資金周轉(zhuǎn)，期限1年，償付利息2.60萬(wàn)元，銀行同期貸款利率為10%;

　　(8)王某將其自有的小轎車在自己使用的同時(shí)，經(jīng)常提供給企業(yè)使用，2008年共發(fā)生修理費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等費(fèi)用合計(jì)5.6萬(wàn)元，無(wú)法劃分企業(yè)使用和王某自用比例。

　　(9)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2007年虧損3.9萬(wàn)元。

　　(10)王某2008年10月將位于市區(qū)的2003年2月購(gòu)買的一套個(gè)人非普通住房出售，買價(jià)20萬(wàn)元(含相關(guān)稅費(fèi))，售價(jià)32萬(wàn)元，出售時(shí)支付有關(guān)費(fèi)用0.1萬(wàn)元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，依法繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加和印花稅。

　　(11)王某個(gè)人當(dāng)年購(gòu)買股票取得上市公司股息10萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1).該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)允許稅前扣除的銷售費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A.16.5

　　B.15

　　C.6.9

　　D.8.1

　　(2).該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)允許稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為(　)萬(wàn)元。

　　A.12.46

　　B.13.45

　　C.10.1

　　D.12.1

　　(3).該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)允許稅前扣除的捐贈(zèng)為(　)萬(wàn)元。

　　A.13.46

　　B.12.17

　　C.17.96

　　D.5

　　(4).該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.7.58

　　B.7.89

　　C.8.16

　　D.6.23

　　(5).王某出售住房時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加以及印花稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.0.74

　　B.0.86

　　C.0.68

　　D.0.58

　　(6).王某2008年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)為(　)萬(wàn)元。

　　A.14.53

　　B.11.13

　　C.13.42

　　D.11.49