17、 某軟件開發(fā)企業(yè)2007年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元;支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為( )元。

　　A.10200

　　B.2040

　　C.10193

　　D.2010

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：計算過程：應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)

　　實(shí)際稅負(fù)=10200÷68000=15%

　　實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退

　　實(shí)際應(yīng)納稅額=68000×3%=2040(元)

　　18、 某生產(chǎn)企業(yè)外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價款50000元，已入庫，支付運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)總計600元;運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)400元、建設(shè)基金100元，保險費(fèi)60元、裝卸費(fèi)40元。購進(jìn)固定資產(chǎn)一臺，價款100000元，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)1000元，其中運(yùn)輸費(fèi)800元，裝卸費(fèi)200元。則該企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元

　　A 8500

　　B 8591

　　C 8535

　　D 8542

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×17%+(400+100)×7%=8535元

　　19、 某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品117萬元(含稅，稅率為17%)，銷售免稅藥品50萬元(不含稅)，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)

　　A.14.73萬元

　　B.12.47萬元

　　C.10.20萬元

　　D.17.86萬元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：由于免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分，所以當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照銷售額的比例計算

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=117/(1+17%)×17%=17萬元

　　當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=6.8-6.8×【50÷(100+50)】=4.53萬元

　　應(yīng)納稅額=17-4.53=12.47萬元

　　20、 按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列說法正確的是(　)。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)的廢舊物資按10%計算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣

　　B.增值稅一般納稅人取得的合并注明運(yùn)雜費(fèi)的貨運(yùn)發(fā)票按7%計算進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣

　　C.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人從廢舊物品收購站購進(jìn)廢舊物資，按取得廢舊物資專用發(fā)票上注明金額的10%扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.專門從事廢舊物資收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，按照其收購金額的10%扣除率計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入的廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資專用發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以A錯誤，由于廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資是免稅的，所以其購進(jìn)時的進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣，所以D錯誤;增值稅一般納稅人取得的合并注明運(yùn)雜費(fèi)的貨運(yùn)發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以B錯誤。

　　21、 按照增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列外購項(xiàng)目中可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(　　)　。

　　A. 大型設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票注明稅款

　　B. 免稅農(nóng)產(chǎn)品

　　C. 運(yùn)輸單位開具貨票上注明外購設(shè)備發(fā)生的運(yùn)費(fèi),

　　D. 裝卸運(yùn)輸單位開具貨票上注明外購免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生裝卸費(fèi),

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：外購固定資產(chǎn)以及外購固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅均不得抵扣，裝卸費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　22、 對于增值稅一般納稅人，下列準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的單據(jù)、發(fā)票有()。

　　A.從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄�有運(yùn)輸單位開具的沒有套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票

　　B.購進(jìn)貨物取得的郵政部門郵寄費(fèi)發(fā)票

　　C.購進(jìn)貨物取得套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運(yùn)費(fèi)定額發(fā)票

　　D.購進(jìn)貨物(固定資產(chǎn)除外)取得的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運(yùn)費(fèi)發(fā)票

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　　析：納稅人購買或銷售免稅貨物(購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外)或固定資產(chǎn)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，以及納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不得抵扣。準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單是國營鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄�有運(yùn)輸單位開具的套印全國同一發(fā)票監(jiān)制章的貨票，不包括增值稅一般納稅人取得 貨運(yùn)定額發(fā)票

　　23、 某生產(chǎn)企業(yè)外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價款100000元，已經(jīng)入庫，支付運(yùn)費(fèi)800元(貨票上注明運(yùn)費(fèi)600元、保險費(fèi)60元、裝卸費(fèi)120元，建設(shè)基金20元)，則此業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )元

　　A 17000

　　B 17042

　　C 17056

　　D 17043.4

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　　析：注意對于運(yùn)費(fèi)應(yīng)該按照運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)和建設(shè)基金的合計數(shù)抵扣，抵扣率為7%，

　　100000×17%+(600+20)×7%=17043.4

　　24、 某紡織廠(一般納稅人)主要生產(chǎn)棉紗、棉型絳綸紗、棉坯布、棉型絳綸坯布和印染布。2005年8月份外購項(xiàng)目如下(假定外購貨物均已驗(yàn)收入庫，本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)：

　　外購染料價款30000元，專用發(fā)票注明增值稅稅額5100元。

　　外購低值易耗品價款15000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2550元。

　　從供銷社棉麻公司購進(jìn)棉花一批，增值稅專用發(fā)票注明稅額27200元。

　　從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)棉花價款40000元，無進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　.從"小規(guī)模納稅人"企業(yè)購進(jìn)修理用配件6000元，發(fā)票未注明稅額。

　　購進(jìn)煤炭100噸，價款9000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額1170元。

　　生產(chǎn)用外購電力若干千瓦時，增值稅專用發(fā)票注明稅額5270元。

　　生產(chǎn)用外購水若干噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額715元。

　　購氣流紡紗機(jī)一臺，價款50000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元。

　　該紡織廠8月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )

　　A 55705

　　B 56725

　　C 42005

　　D 47205

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　　析：5100+2550+27200+5200+1170+5270+715=47205

　　本題注意：

　　從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)棉花價款40000元，可以按13%扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=40000×13% =5200(元)

　　從"小規(guī)模納稅人"企業(yè)購進(jìn)修理用配件6000元，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　購氣流紡紗機(jī)一臺，價款50000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元。屬于購進(jìn)固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣

　　25、 某酒廠為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元;同時收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元(尚未逾期)，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項(xiàng)稅額為(　)。

　　A.13600元

　　B.13890.60元

　　C.15011.32元

　　D.15301.92元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

　　銷項(xiàng)稅=[93600÷(1+17%)+2000÷(1+17%)]×17%=13890.6元

　　26、 甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表示正確的是(　)。

　　A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理

　　B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項(xiàng)稅額

　　C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　　析：稅法規(guī)定以物易物：雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　27、 某電視機(jī)廠(一般納稅人)銷售給某商場100臺電視，不含稅單價為 2300元/臺，已開具專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付運(yùn)費(fèi)1500元(開具普通發(fā)票)。當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元。該企業(yè)應(yīng)納增值稅是( )。

　　A.35955元

　　B.35917.95元

　　C.35700元

　　D.4127.95元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：支付運(yùn)費(fèi)1500元，應(yīng)換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基，公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(l+增值稅率)

　　應(yīng)納增值稅=(100×2300+1500÷(l+17%))×17%-3400=35917.95

　　30、 對納稅人銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是(　)。

　　A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅。

　　B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。

　　C.無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。

　　D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅。

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　　析：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅。

　　31、 甲卷煙廠(位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，2006年12月從農(nóng)民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款30000元，支付運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)500元，并取得了符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，煙葉稅為6600元，對上述業(yè)務(wù)，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元(本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)

　　A 3900

　　B 4758

　　C 4290

　　D 5218

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　　析：收購煙葉的收購金額=30000×(1+10%)=33000元

　　收購煙葉及支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(33000+6600)×13%+1000×7%=5218元