參考答案

　　1

　　[答案] A

　　[解析] 依法納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)是不征稅收入;國債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入。

　　2

　　[答案] B

　　[解析] 選項A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項D，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確定。

　　3

　　[答案] B

　　[解析] 選項B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除。

　　4

　　[答案] B

　　[解析] 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，虧損彌補(bǔ)期限不得超過5年，虧損彌補(bǔ)采用先發(fā)生先彌補(bǔ)的原則。2001年的虧損由2002年～2006年的所得彌補(bǔ)，2002年的虧損由2003～2007年的所得彌補(bǔ)，2005年的虧損由2006～2010年的所得彌補(bǔ)。2006年彌補(bǔ)2001年的虧損后，尚有盈余8萬元，用于彌補(bǔ)2002年發(fā)生的虧損，2002年尚有未彌補(bǔ)虧損2萬元，用2007年的所得彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后2007年尚有盈利3萬元，用于彌補(bǔ)2005年發(fā)生的虧損，仍有2萬元的虧損用2008年的所得彌補(bǔ)，2008年尚有盈余8萬元，2008年企業(yè)所得稅稅率為25%。該生產(chǎn)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=8×25%=2(萬元)。

　　5

　　[答案] B

　　[解析] 生產(chǎn)性生物資包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　6

　　[答案] C

　　[解析] 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=45×20%=9(萬元)

　　應(yīng)納所得稅額=9×25%=2.25(萬元)

　　7

　　[答案] C

　　[解析] 向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借入流動資金的半年利率=(4.5÷200)=2.25%。

　　向職工借入流動資產(chǎn)準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=50×2.25%=1.125(萬元)

　　直接向貧困地區(qū)的捐款屬于稅前不能扣除的事項。

　　該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=20+2-1.125+5=25.875 (萬元)

　　應(yīng)納所得稅=25.875×25%=6.47(萬元)

　　8

　　[答案] D

　　[解析] 企業(yè)所得稅的納稅人、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除;母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　9

　　[答案] D

　　[解析] 預(yù)計利潤率暫按以下規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定：

　　1. 非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項目

　　(1)位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20%。

　　(2)位于地級市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。

　　(3)位于其他地區(qū)的，不得低于10%

　　2. 經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項目

　　經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項目符合《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法〉的通知》(建住房[2004]77號)等有關(guān)規(guī)定的，不得低于3%。

　　10

　　[答案] A

　　[解析] 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免，不可以加計扣除;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　11

　　[答案] D

　　[解析] 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　12

　　[答案] C

　　[解析] 企業(yè)高級管理人員在股票認(rèn)購權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)并入其當(dāng)月工資收入，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

　　應(yīng)納個人所得稅=[(12000-4800)×20%-375] ×11+[(12000+500000-4800)×45%-15375]=1065×11+212865=224580(元)。

　　13

　　[答案] A

　　[解析] 李先生2008年應(yīng)繳納個人所得稅=(40000+2500×9-2000×9)×30%-4250+(50000-2500)×(1-20%)×20%=16700(元)

　　14

　　[答案] D

　　[解析] 對于在中國境內(nèi)無住所而在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報納稅，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，免予申報繳納個人所得稅。外籍個人取得的探親費(fèi)免征個人所得稅。外籍個人應(yīng)納個人所得稅稅額=[(80000-4800)×35%-6375]×30000÷80000×24.5÷30=6108.16(元)

　　15

　　[答案] C

　　[解析] 合伙企業(yè)的投資者向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅;對企業(yè)其他人員取得的借款，年度終了后未歸還的，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　16

　　[答案] C

　　[解析] 購房者以優(yōu)惠價格購得的房屋無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租，對購買者個人少支出的購房價款應(yīng)視同財產(chǎn)租賃所得，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=(400000-350000)÷12×(1-20%)×20%×5=3333.33(元)

　　17

　　[答案] C

　　[解析] 判斷是否為居民納稅人時，要以一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)是否居住滿365日來判斷，不能跨年度判斷。本題目中的外籍個人屬于在中國境內(nèi)居住不滿90天的情形;由于該外籍個人任職的企業(yè)采用核定利潤法計征所得稅，在該企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該企業(yè)、機(jī)構(gòu)會計賬簿中記載，均應(yīng)視為該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)支付或負(fù)擔(dān)的工資、薪金，應(yīng)予以征稅。

　　18

　　[答案] C

　　[解析] 應(yīng)代付個人所得稅=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。

　　19

　　[答案] D

　　[解析] 自2007年8月15日起，儲蓄存款利息所得個人所得稅的適用稅率由20%調(diào)減為5%。自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅。

　　存款利息應(yīng)納個人所得稅=1200×20%+(3000-1200-350)×5%=312.5(元)

　　對于個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。

　　股息應(yīng)繳納個人所得稅=6000×50%×20%=600(元)

　　合計應(yīng)納個人所得稅=312.5+600=912.5(元)

　　20

　　[答案] B

　　[解析] 個人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回的股息，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

　　21

　　[答案] B

　　[解析] 從2007年8月18日到2008年12月18日超過了12個月，以12個月為規(guī)定的月份

　　股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[50000×(8-2)÷12×25%-1375]×12=58500(元)

　　22

　　[答案] C

　　[解析] 年度終了后30日內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預(yù)繳個人所得稅納稅憑證。

　　23

　　[答案] A

　　[解析] 個體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)、個體勞動者協(xié)會會費(fèi)、攤位費(fèi)，按實際發(fā)生數(shù)扣除。

　　24

　　[答案] D

　　[解析] 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

　　25

　　[答案] C

　　[解析] 準(zhǔn)予扣除項目=600×40%+22.2=262.2(萬元)，增值率=(400-262.2)÷ 262.2=52.56%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，應(yīng)繳納土地增值稅=(400-262.2)×40%-262.2×5%=42.01(萬元)。

　　26

　　[答案] A

　　[解析] 選項BC.D為納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

　　27

　　[答案] C

　　[解析] 對以房地產(chǎn)作價入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，或是投資、聯(lián)營企業(yè)若將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，則屬于征收土地增值稅的范圍。

　　28

　　[答案] C

　　[解析] 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花;銀行同業(yè)拆借不貼印花。

　　29

　　[答案] A

　　[解析] 如果一份合同載有一個或幾個經(jīng)濟(jì)事項，可以同時適用一個或幾個稅率分別計算貼花。該合同涉及“運(yùn)輸合同”和“財產(chǎn)保險合同”。

　　該運(yùn)輸公司應(yīng)納印花稅=300000×0.5‰+100000×1‰=250(元)。

　　[提示]如果題目告訴運(yùn)輸費(fèi)40萬元(其中保險費(fèi)10萬元)，則應(yīng)作如下判斷：運(yùn)輸合同，不含所運(yùn)貨物的保險費(fèi)，所以應(yīng)納印花稅=(400000-100000)×0.5‰=150(元)。

　　30

　　[答案] D

　　[解析] 企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、國際金融組織向我國國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花;勞務(wù)輸出合同不是印花稅的征稅范圍。

　　31

　　[答案] D

　　[解析] 印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)。

　　32

　　[答案] C

　　[解析] “房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房，不征收房產(chǎn)稅。

　　33

　　[答案] A

　　[解析] 從租計稅：72000/(3×12)×5×12%=1200(元);從價計稅：4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)。

　　合計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=19600+1200=20800(元)。

　　34

　　[答案] A

　　[解析] 車輛自重噸位尾數(shù)在0.5噸以下者，按0.5噸計算;超過0.5噸者，按l噸計算。則2.4噸要按照2.5噸計算，2.6噸要按照3噸計算，應(yīng)納車船稅=(2.5+3)×20=110(元)。

　　35

　　[答案] C

　　[解析] 在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。

　　36

　　[答案] C

　　[解析] 企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。

　　37

　　[答案] C

　　[解析] 將價值60萬元的自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，以自有的房地產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，產(chǎn)權(quán)所有人和使用權(quán)使用人未發(fā)生變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，也不辦理契稅手續(xù)。土地使用權(quán)相交換的，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額，應(yīng)由多付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。

　　甲某上述經(jīng)濟(jì)事項應(yīng)繳納契稅=200×4%+(200-160)×4%=9.6(萬元)

　　38

　　[答案] C

　　[解析] 國有土地使用權(quán)出售、房屋買賣，應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅，其計稅依據(jù)為成交價格;拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補(bǔ)償款的，對超過部分征收契稅;已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

　　39

　　[答案] D

　　[解析] 向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，如果存在兼營供熱的企業(yè)，可以按照向居民供熱取得的收入占生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。 應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(20000-600)×3÷2+(20000-600-3000)×3÷2]×(5000-2000)÷5000=32220(元)

　　40

　　[答案] C

　　[解析] 納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅;購置存量房，自取得房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。