稅務(wù)師考試《稅法二》習(xí)題及答案（4）

　　【單項(xiàng)選擇題】 A企業(yè)為某上市公司股東，股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元。2015年1月，該上市公司股東大會(huì)作出決定，將股票溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，A企業(yè)獲得轉(zhuǎn)增股本600萬(wàn)元。2015年9月，A企業(yè)將該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)�獲得收入2000萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為(　　)萬(wàn)元。

　　A.500

　　B.600

　　C.2000

　　D.1100

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，A企業(yè)獲得轉(zhuǎn)增股本后，持有的股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)仍為900萬(wàn)元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=2000-900=1100(萬(wàn)元)。

　　【單項(xiàng)選擇題】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

　　B.被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，但投資方企業(yè)可以增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.納稅人簽訂的租賃合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入

　　D.企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)要計(jì)入到企業(yè)收入總額中，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【單項(xiàng)選擇題】下列企業(yè)在境內(nèi)取得的所得，實(shí)際征稅時(shí)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的是(　　)。

　　A.小型微利企業(yè)

　　B.高新技術(shù)企業(yè)

　　C.在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)

　　D.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A：小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)C：在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　【單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是(　　)。

　　A.國(guó)有企業(yè)

　　B.股份有限公司

　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　D.外商投資企業(yè)

　　【答案】C

　　【解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　【單選】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于居民企業(yè)的是(　　)。

　　A.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的合伙企業(yè)

　　B.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的有限責(zé)任公司

　　C.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外的企業(yè)

　　D.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　【答案】B

　　【解析】居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

　　【多選】

　　下列無(wú)形資產(chǎn)中，不得在企業(yè)所得稅前直接扣除或計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的有(　　)。

　　A.自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)

　　B.為推廣產(chǎn)品外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)

　　C.自創(chuàng)商譽(yù)

　　D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)

　　E.企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)外購(gòu)商譽(yù)的支出

　　【答案】ACD

　　【解析】下列無(wú)形資產(chǎn)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除：(1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);(2)自創(chuàng)商譽(yù);(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);(4)其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

　　【多選】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的表述，正確的有(　　)。

　　A.外購(gòu)房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用計(jì)算攤銷(xiāo)在稅前扣除

　　B.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用計(jì)算攤銷(xiāo)在稅前扣除

　　C.租入固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用計(jì)算攤銷(xiāo)在稅前扣除

　　D.固定資產(chǎn)的大修理支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用計(jì)算攤銷(xiāo)在稅前扣除

　　E.企業(yè)的籌辦費(fèi)用支出只能作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用計(jì)算攤銷(xiāo)在稅前扣除

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)E：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　【多選】

　　依照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

　　B.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利來(lái)彌補(bǔ)

　　C.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以在以后年度遞延抵扣

　　D.企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度

　　E.企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　【多選】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列(　　)條件的支出。

　　A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上

　　B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)15%以上

　　C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上

　　D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)1年以上

　　E.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)3年以上

　　【答案】AC

　　【解析】固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。