稅務師考試《稅法二》習題及答案（3）

　　【例題 計算題】我國公民李某于2015年3月與單位解除勞動關系成為自由職業(yè)者，2015年收入情況如下：

　　(1)3月，根據(jù)合同規(guī)定，從單位取得一次性補償金120000元，當?shù)厣夏曷毠つ昶骄�工資是26000元，李某在該單位任職8年。

　　(2)6月30日將閑置的一處商業(yè)用房按市場價格對外出租，合同約定租期半年，從7月起李某每月收取不含稅租金5000元，發(fā)生準予抵扣的稅費875元;此外，7月份對房屋進行簡單修繕，發(fā)生修繕費2200元。

　　(3)從10月份開始，到境外提供勞務，年底回國，每月為境外某單位進行員工技能培訓取得勞務收入26000元，境外取得的勞務報酬收入在境外已繳納個人所得稅3800元/月。(不考慮除個人所得稅外的其他稅費)

　　(4)12月，將持有的境外A公司的股票轉讓，取得轉讓收入600000元，該股票買價為240000元，買賣過程中繳納相關稅費共計2600元;李某將股票轉讓所得中的80000元通過國家機關捐贈給貧困地區(qū)。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　1.李某取得的一次性補償收入應繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.0

　　B.70

　　C.560

　　D.1870

　　2.2015年李某出租房屋應繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.3535

　　B.4084.4

　　C.1827.5

　　D.2042.2

　　3.李某2015年在境外取得勞務報酬所得在境內應補繳的個人所得稅為(　　)元。

　　A.0

　　B.1080

　　C.1320

　　D.4200

　　4.李某轉讓股票應繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.50036

　　B.55480

　　C.56000

　　D.104000

　　1、正確答案:C

　　知識點：對個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金的計稅方法

　　答案解析 :

　　李某取得一次性補償收入應繳納個人所得稅={[(120000-26000×3)÷8-3500]×10%-105}×8=560(元)。

　　2、正確答案:A

　　知識點：財產(chǎn)租賃所得的計稅方法

　　答案解析 :

　　7、8月共應繳納個人所得稅=(5000-875-800-800)×20%×2=1010(元)，9月應繳納個人所得稅=(5000-875-600-800)×20%=545(元)，10～12月應繳納個人所得稅=(5000-875)×(1-20%)×20%×3=1980(元)，2015年李某出租房屋應繳納個人所得稅=1010+545+1980=3535(元)。

　　3、正確答案:C

　　知識點：勞務報酬所得的計稅方法

　　答案解析 :

　　個人在境外取得的勞務報酬所得按照我國稅法規(guī)定每月應繳納的稅額(抵免限額)=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)，李某2015年在境外取得勞務報酬所得在境內補繳的個人所得稅=(4240-3800)×3=1320(元)。

　　4、正確答案:B

　　知識點：股權轉讓所得個人所得稅管理辦法

　　答案解析 :

　　個人轉讓股票未扣除捐贈前的應納稅所得額=600000-240000-2600=357400(元)，公益性捐贈扣除限額=357400×30%=107220(元)，實際捐贈80000元，沒有超過扣除限額，可在稅前據(jù)實扣除，應納個人所得稅=(357400-80000)×20%=55480(元)。