2018年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)及答案（12）

　　1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的涉稅處理的表述，正確的是( D )。

　　A、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成資本公積轉(zhuǎn)為股本的，應(yīng)作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入

　　B、企業(yè)政策性搬遷購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，但不得計(jì)算折舊或者費(fèi)用攤銷

　　C、企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，要扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等固定留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

　　D、企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)(涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià))計(jì)算確定入

　　選項(xiàng)A，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入;選項(xiàng)B，企業(yè)政策性搬遷購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或者費(fèi)用攤銷;選項(xiàng)C，企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等固定留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

　　2、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊扣除的有( bce　)。

　　A、未使用的廠房

　　B、融資租賃方式租出的設(shè)備

　　C、未投入使用的機(jī)器設(shè)備

　　D、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　E、已足額計(jì)提折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　BCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，雖然廠房未使用，但因?yàn)樗��?jīng)歷風(fēng)吹日曬雨淋，所以稅法上規(guī)定可以計(jì)提折舊扣除;選項(xiàng)B，融資租賃租出的設(shè)備，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬實(shí)質(zhì)已發(fā)生轉(zhuǎn)移，由承租方計(jì)提折舊，出租方不再對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊;選項(xiàng)C，稅法上規(guī)定，對(duì)未投入使用的機(jī)器設(shè)備不得計(jì)提折舊;選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)，出租方要計(jì)提折舊。

　　未投入使用的廠房需要計(jì)提折舊，未投入使用的機(jī)器設(shè)備不提折舊。

　　依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅;

　　3、下列對(duì)關(guān)聯(lián)交易同期資料的準(zhǔn)備，表述符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( ABD)。

　　A、同期資料的內(nèi)容要包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)情況

　　B、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍，免予準(zhǔn)備同期資料

　　C、外資股份低于60%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，免予準(zhǔn)備同期資料

　　D、同期資料應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供

　　E、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍，也要準(zhǔn)備同期資料

　　ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，免予準(zhǔn)備同期資料;選項(xiàng)E，關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍，免予準(zhǔn)備同期資料。

　　4、下列各項(xiàng)中，按規(guī)定不屬于投資企業(yè)的股息、紅利收入的有( ABC )。 AC

　　A、投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)

　　B、被投資企業(yè)以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本

　　C、被投資企業(yè)以資本公積中的股(票)權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本

　　D、被投資企業(yè)清算且有累計(jì)留存收益，股東取得剩余資產(chǎn)

　　E、被投資企業(yè)將自產(chǎn)的貨物分配給股東

　　以 盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，屬于股息紅利所得。

　　以資本公積轉(zhuǎn)增股本不屬于股息紅利所得。

　　5、某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2013年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷售成本5660萬(wàn)元。

　　(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元。

　　(3)出租辦公樓取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元。

　　注意幾點(diǎn)易錯(cuò)的地方：1、轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)免征增值稅，對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)取得的收入，免繳增值稅。

　　符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十條規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　2、按照銷售收入計(jì)算增值稅，而不是扣除成本。

　　3、出租辦公樓計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)，按照5%稅率計(jì)算，而不是12%,不要把營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅記混了，千萬(wàn)千萬(wàn)要切記切記!!

　　4、轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元。

　　既有增值稅優(yōu)惠，也有所得稅優(yōu)惠，增值稅免稅，所得稅在500萬(wàn)以內(nèi)免稅，超過(guò)500萬(wàn)減半征稅。

　　6、2014年8月方某取得好友贈(zèng)送的房產(chǎn)，贈(zèng)送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬(wàn)元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( C)萬(wàn)元。

　　A、9.5

　　B、10

　　C、19

　　D、20

　　100-5)*0.2=19 接受捐贈(zèng)可以扣除 繳納的相關(guān)稅費(fèi)

　　7、2014年6月，王某，男，55周歲(法定退休年齡60周歲)，從事井下作業(yè)20年，可以選擇提前退休，提前退休可獲得36萬(wàn)元的補(bǔ)貼，王某選擇了提前退休。則老王應(yīng)該繳納的個(gè)稅( a)元。

　　A、8700

　　B、8000

　　C、5000

　　D、6000

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應(yīng)納稅額={〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)=[(360000÷60-3500)×10%-105]×60=8700元。

　　注意提前退休的計(jì)算公式。

　　8、2014年王先生利用業(yè)余時(shí)間開發(fā)了一項(xiàng)專利技術(shù)，11月份通過(guò)境內(nèi)某中介機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓給境外某企業(yè)取得收入60000元，支付給中介的中介費(fèi)5000元，取得合法有效的憑證，在境外繳納稅款6000元。11月份王先生在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)納的個(gè)人所得稅是(c )元。

　　A、3800

　　B、2800

　　C、2600

　　D、3600

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許從稅前所得中扣除。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[60000×(1-20%)-5000]×20%-6000=2600(元)

　　從應(yīng)納稅所得中扣除，不是從原收入中扣除!，切記切記。

　　9、王某為一家私營(yíng)企業(yè)的董事兼投資者，但王某不在該私營(yíng)企業(yè)任職，2014年從該私營(yíng)企業(yè)取得董事費(fèi)收入80000元，王某的個(gè)人所得稅由企業(yè)代為支付，3月份以投資者的名義向私營(yíng)企業(yè)借款30000元用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，年末未歸還借款。上述事項(xiàng)王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅( )元。

　　A、33352.94

　　B、24600

　　C、35532.94

　　D、33360.94

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 董事費(fèi)收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅;私營(yíng)企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款未歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按“股息、紅利”所得繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

　　={[(80000-7000)×(1-20%)]÷68%}×40%-7000+30000×20%=33352.94(元)

　　注意代為支付勞務(wù)報(bào)酬 代收的個(gè)所稅計(jì)算公式：

　　(不含稅收入- 速算扣除數(shù))*0.8/1-適用稅率*0.8

　　全年一次性獎(jiǎng)金不再扣除3500。因?yàn)?2月份已經(jīng)扣除。

　　10、納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有( bcd )。

　　A、單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性保險(xiǎn)

　　B、對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

　　C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的住房

　　D、私營(yíng)企業(yè)為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下

　　E、年終加薪

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，暫緩征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅，選項(xiàng)D，按“股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　Q企業(yè)購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)按照工資薪金所得。