2018年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)及答案（11）

　　單選題

　　在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)( )。

　　A、為納稅人機(jī)構(gòu)所在地

　　B、為土地所在地

　　C、由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定

　　D、由納稅人自行選擇

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)。

　　多選題

　　下列各項(xiàng)中屬于國(guó)際避稅方法的有( )。

　　A、選擇有利的企業(yè)組織形式避稅

　　B、個(gè)人住所和公司居所轉(zhuǎn)移避稅

　　C、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅

　　D、利用錯(cuò)配安排進(jìn)行避稅

　　E、利用國(guó)家政策避稅

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】國(guó)際避稅的方法包括：(1)選擇有利的企業(yè)組織形式避稅;(2)個(gè)人住所和公司居所轉(zhuǎn)移避稅;(3)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅;(4)利用稅收協(xié)定避稅;(5)利用資本弱化避稅;(6)利用信托轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)避稅;(7)利用避稅港中介公司避稅;(8)利用錯(cuò)配安排進(jìn)行避稅。

　　選項(xiàng)E不屬于國(guó)際避稅的方法。

　　多選題

　　下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅的表述中，正確的有( )。

　　A、稅法另有規(guī)定除外，企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除

　　B、企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)納稅調(diào)減

　　C、企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除

　　D、企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，折舊額可全額在稅前扣除

　　E、石油天然氣開(kāi)采企業(yè)在計(jì)提油氣資產(chǎn)折舊時(shí)，有稅會(huì)差異的，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)納稅調(diào)增。

　　多選題

　　下列項(xiàng)目中，屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的有( )。

　　A、殘疾、孤老人員和烈屬的所得

　　B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)

　　C、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金

　　D、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的

　　E、保險(xiǎn)賠款

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A、D，屬于個(gè)人所得稅減稅項(xiàng)目。

　　個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目：

　　(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

　　(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

　　(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

　　(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

　　(5)保險(xiǎn)賠款;

　　(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

　　(7)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

　　(8)依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

　　(9)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　(10)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

　　多選題

　　下列屬于對(duì)所得僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)有( )。

　　A、巴拿馬

　　B、英屬維爾京群島

　　C、塞浦路斯

　　D、中國(guó)香港

　　E、中國(guó)澳門

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B、C、E屬于雖開(kāi)征某些所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅，但稅負(fù)遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平的國(guó)家和地區(qū)，并對(duì)來(lái)源于境外的所得和營(yíng)業(yè)活動(dòng)提供特殊稅收優(yōu)惠待遇的避稅地。

　　單選題

　　2017年5月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3:1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬(wàn)元，將其中的100萬(wàn)元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2017年5月應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A、4200

　　B、1650

　　C、1950

　　D、5000

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納印花稅=1000×1/4×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1950(元)

　　多選題

　　下列關(guān)于以房產(chǎn)投資計(jì)征房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A、以房產(chǎn)投資成立有限公司，投資方按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

　　B、房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，投資方視固定收入為租金收入，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

　　C、以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，被投資方按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

　　D、以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，投資方不再計(jì)征房產(chǎn)稅

　　E、以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，減按4%征收房產(chǎn)稅

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待：以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，被投資方按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)于成立有限公司的，房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)過(guò)戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產(chǎn)稅。

　　單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列對(duì)采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)表述正確的是( )。

　　A、以收到首付款之日確認(rèn)全部收入的實(shí)現(xiàn)

　　B、首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在購(gòu)房人全部付清房款之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C、在銀行全部款項(xiàng)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D、首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　多選題

　　下列車船，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅的有( )。

　　A、警用車船

　　B、使用新能源的車輛

　　C、機(jī)場(chǎng)內(nèi)部行駛的車輛

　　D、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的三輪汽車

　　E、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B、D屬于法定減免的情況。

　　多選題

　　下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有()。

　　A、企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院自用的房產(chǎn)

　　B、軍隊(duì)出租的空余房產(chǎn)

　　C、個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)性房產(chǎn)

　　D、飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的辦公用房產(chǎn)

　　E、施工期間在基建工地附近租用的房產(chǎn)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，對(duì)個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房給予免稅，對(duì)個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房或出租等非自用的房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)E，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

　　多選題

　　下列各項(xiàng)中應(yīng)征收契稅的有( )。

　　A、以房抵債

　　B、翻建新房

　　C、企業(yè)分立中新設(shè)方承受原企業(yè)的房產(chǎn)

　　D、以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

　　E、個(gè)人購(gòu)買80平方米且唯一的家庭普通住房

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】公司依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　多選題

　　下列說(shuō)法中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策的有( )。

　　A、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低,但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%

　　B、城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納

　　C、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D、直接從事飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　E、負(fù)責(zé)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)為縣級(jí)以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地,應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)E，負(fù)責(zé)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)為省級(jí)(含計(jì)劃單列市)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　單選題

　　下列不符合耕地占用稅法的優(yōu)惠政策的是( )。

　　A、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅

　　B、港口占用耕地免征耕地占用稅

　　C、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅減半征收耕地占用稅

　　D、軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 港口占用耕地免征耕地占用稅減按每平米2元征收。

　　多選題

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列( )情形的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢��?/P>

　　A、具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

　　B、沒(méi)有遵循成本與收益配比原則

　　C、未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料

　　D、不符合獨(dú)立交易原則

　　E、自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限為30年

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢��?/P>

　　(1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì);

　　(2)不符合獨(dú)立交易原則;

　　(3)沒(méi)有遵循成本與收益配比原則;

　　(4)未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料;

　　(5)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年。

　　(1)企業(yè)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀�，�?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除;

　　(2)涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額;

　　(3)涉及無(wú)形資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議，加入支付、退出補(bǔ)償或終止協(xié)議時(shí)對(duì)協(xié)議成果分配的，應(yīng)按資產(chǎn)購(gòu)置或處置的有關(guān)規(guī)定處理。